企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，特殊企业可延至8年或者10年。实务中，部分企业未准确理解相关政策，误算可弥补亏损额、可弥补亏损年度等造成错误申报，产生税务风险。

企业在享受居民企业之间的投资收益免税优惠时，应做好财务数据的准确核算和归集，同时严格按照税收政策规定处理，对免税收入的计税依据、纳税义务发生时间、纳税调整等给予高度关注，确保税务合规。

增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准的，除以下两类情形外应办理一般纳税人登记，第一类，不经常发生应税交易，且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的。第二类，自然人。其他应办理一般纳税人登记的情形，按有关规定执行。

在税率设置上，增值税法全面评议了现行增值税制度中13%、9%和6% 3档基本税率。在征收率层面，法律明确规定征收率为3%，保持了简易计税方法的稳定性。出口货物及跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产看税率为零。

小型微利企业资格判定与企业增值税纳税人类型(一般纳税人/小规模纳税人)、企业所得税征收方式(查账征收/核定征收)均无关联，核心判定依据为“从事国家非限制和禁止行业+年度应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标达标”。

纳税人销售建筑服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为首次提供服务的实际开始当日与合同约定的首次提供服务当日两者中较早的日期，并就收到的全部预收价款申报缴纳增值税。

税前扣除凭证是企业计算企业所得税应纳税所得额时，扣除相关支出的依据。企业支出的税前扣除范围和标准应当按照企业所得税法及其实施条例等相关规定执行。

一些中小企业尤其是供热、建筑和维修服务行业的企业，采取“一址多照”的形式拆分经营，违规享受税收优惠。在一些涉及大宗项目和长期合作的行业(如建设、能源供应和运输等)中，企业通过将大额合同拆分为多个小额合同来规避税收。在拆分经营过程中，企业将原本由一个经营主体承担的一个大合同，分割为多个小合同，由小规模纳税人承担，适用小规模纳税人增值税征收率或者享受增值税免税政策。

2026年1月1日施行的《增值税法》，依旧实行13%、9%、6%的三档增值税率，保持政策的连贯一致。同时，还针对特定业务简易计税、税款预缴确立了征收率、预征率制度。

20206年1月1日施行的《增值税法》继续保留延续了13%、9%、6%三档增值税税率，保持政策的连贯一致。同时，还针对特定业务简易计税、税款预缴确立了征收率、预征率制度。

《增值税法实施条例》第四十五条规定，纳税人跨地级行政区(直辖市下辖县区)提供建筑服务；采取预收款方式提供建筑服务；采取预售方式销售房地产项目；转让或者出租与纳税人机构所在地不在同一县(市、区、旗)内的不动产；油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、天然气相关的服务等情形应当按规定预缴税款。

《增值税法》规定的征收率只有3%。《增值税法》第十一条规定，适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。但实际上，增值税的征收率除了3%外，还有5%。另外税法还规定了一些特殊情况，按照3%或5%的征收率，减按2%、1.5%，或是减按1%征收率、0.5%征收率的场景。

在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

基于现行税收政策，本文系统梳理视同销售的判断标准、税会差异、填报口径及风险防控，重点明确买一赠一特殊处理及视同销售调整差额的税前扣除规则，为企业2025年度汇算清缴提供合规实操指引。

私募基金日常业务中的各类型收入，如：股息红利、超额收益以及母基金从子基金分回的分配款等，诸如上述各类收入的存在，我们同样需要按照前述判断标准进行收入类型的判断，并最终达到进项税额的准确、合规处理。

附有销售退回条款的销售，客户取得商品控制权时，按预期有权收取金额确认收入，预期退回金额确认为“预计负债——应付退货款”，对应成本确认为“应收退货成本”；年末复核退货率并调整；实际退货先冲预计负债，差额计入当期损益(无重大差错)。

《增值税法》第二十八条规定，增值税纳税义务发生时间，按照下列规定确定：发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

为帮助律师在处理私募基金涉税业务时，能够准确把握法律政策，有效防范税务风险，维护委托人的合法权益，上海律协财税与海关专业委员会特制定《律师办理私募基金涉税业务操作指引(2026)(试行)》。

香港政府推出多项政策吸引全球高净值人士。截至目前，已有数十万内地高净值人士提交申请，并有相当数量获得批准。对于已经抵港或正在计划赴港投资或居住的高净值人士，应将对香港税制的了解作为一项重要工作，尽早为自身与家人做好税务规划。

同时经营一般计税项目、简易计税项目，还有免税项目，像房租、水电、物业费这些公共性的进项税额，没法直接划分到底用于哪个项目，该怎么计算进项税额转出?

纳税地点一般由税收实体法，也就是各税种的法律法规规定，对于同一个纳税人，不同的税种、不同的情形，纳税地点是可能存在差异的。纳税人缴纳增值税，按照申报、扣缴、预缴等申报义务类型的不同，可分为申报税款纳税地点、扣缴税款纳税地点和预缴税款纳税地点。

企业处置固定资产、无形资产取得的净收益，属于企业所得税应税收入范畴，应全额计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。需要注意的是，会计核算与税务处理可能存在差异，主要体现在资产计税基础与会计账面价值的差异上。

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；政府补助同时满足三项条件的财政性资金，可作为不征税收入；政府补助分为与资产相关和与收益相关，会计可选择总额法或净额法，方法一经选定，不得随意变更。

非居民纳税人享受协定待遇采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理，该征管方式也对投资架构中的持股公司及股息分配公司提出更高的税务合规要求。针对“受益所有人”的适用判断，可以寻求专业支撑、达成税收事先裁定。

一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年 1 月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

出口服务的企业如果要享受技术先进型服务企业所得税优惠，那就一定要按离岸服务外包进行合同备案、发票开具、会计和增值税合规工作，以确保有充足的证据证明相关收入符合比例条件。如果偷懒按照对应的增值税税目进行增值税处理，所得税方面就被动了。由此我们得出结论，《增值税实施条例》第九条中列出离岸服务外包，除了扩大了零税率范围，还有力地配合了所得税优惠管理，是锦上添花而不是画蛇添足。

仅计提坏账准备，没有实际发生核销（比如只是在账上计提了信用减值损失，但应收账款还没真正冲销），是不能税前扣除的；只有实际发生了无法收回的情况，并且会计上做了损失处理，才能申请扣除。

在我国境内销售货物、服务、无形资产、不动产要缴纳增值税，有关销售是指有偿转让货物或不动产的所有权、有偿提供服务、有偿转让无形资产的所有权或者使用权。