国税发〔2009〕31号文第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额；开发产品完工后，应及时结算其计税成本并计算此前已实现销售收入的实际毛利额，同时将实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入完工年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

财政部 税务总局公告2026年第25号以正面清单和负面清单，系统回应了新增值税法实施以来纳税人最为关切的非应税交易进项税额抵扣问题，同时在资产重组、放弃优惠等领域作出了澄清与调整。对于企业而言，本次新政意味着投资、重组、补贴、违约金、保险赔付、无偿交易等高频业务的涉税处理全面规范化。

财政部印发修订后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》（财会〔2026〕11号），8月5日修订文本正式向社会公开。利润表将告别“收入—成本、费用—利润”的流水账，把当期损益按经营、投资、筹资三个类别重新排列。

房企以商品房抵偿工程款（俗称“工抵房”）是建筑行业常见结算模式。建筑企业接收抵债房产，面临两类过户路径决策：房产过户到建筑公司还是自然人股东名下；采用三方抹账直接过户，还是先过户至持有主体再二次对外转让。

自2026年9月1日起，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)第二条第(八)项同时废止。也就是说，自1994年开始执行的“外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税”的规定，到这个时间点正式画上了句号。从2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得股息红利，应当按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%的比例税率。

财政部 税务总局公告2026年第27号规定， “外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款”，外商投资企业作为股息支付方，属于法定个人所得税扣缴义务人，必须依法履行代扣代缴税款义务。企业不得与外籍个人自行约定，由外籍个人在取得股息次年 6 月 30 日前自行申报缴纳个人所得税。即便外籍个人已自行申报并足额缴纳税款，若外商投资企业未履行代扣代缴义务，仍不能免除企业面临行政处罚的风险。

一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

根据企业会计准则及相关规定，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

扣缴义务并非单纯的征管程序事项，而是将税款征收义务转嫁给第三方的公法义务配置，直接伴随应扣未扣罚款、补缴责任等法律后果，实质改变了征纳关系的结构，属于《立法法》第十一条规定的 “税收征收管理等税收基本制度”，依法应当由法律规定。

企业所得税早期规定中，将销售货物收入、提供劳务收入划分为生产、经营所得，转让财产、股息、利息等划分为其他所得。虽然增值税法实施条例第第二十二条规定不得抵扣非应税交易是经营活动，显然这里说的经营活动不仅限于销售货物收入、提供劳务收入。

节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。合同能源管理项目的增值税优惠（服务）和（货物）有效期限到2025年12月31日。

2026年8月28日，五部门集中发布八份文件，推进商品住房销售制度改革。虽然未涉及税收政策规定，但税收规则的适用结果，取决于业务模式与资金结构。本轮改革的方向，是引导商品住房销售由“预售为主”转向“现售优先”。以下就契税、增值税、土地增值税、企业所得税四个税种逐一梳理，供业界参考。

个人所得税按"纳税年度"计算的基本框架。境外所得虽然属于分类所得、不纳入综合所得汇算清缴，但申报期限同样锁定在"次年3月1日至6月30日"，对应的是"上一纳税年度"的所得。这意味着，无论境内还是境外所得，个人所得税的计税周期天然就是按年切割的，不存在跨年度合并申报的空间。

《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》将“符合规定的应税交易”限定为七大行业——境内自然人提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、文化服务、教育服务。因此，对于上述行业的扣缴义务人单位以及作为纳税义务人的自然人。

增值税的扣缴方为“应税交易购买方”，代付、结算支付的其他非应税交易购买方，虽可能实际向自然人支付款项，但不可以代扣代缴增值税。扣缴方应要求应税交易实际提供方、收款方、开票信息、扣缴信息保持一致，“包工头”式的提供应税交易，履行扣缴义务会有一定的问题。

财政部 税务总局公告2026年第25号明确了增值税法下“非应税交易”的抵扣规则——保险赔款、捐赠收入、违约金、无偿服务、债权转让、财政补贴等6类情形，对应的进项税可以抵扣了。同时明确了股权转让、股息红利等4类情形仍属“不得抵扣”范围。

在计算保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入的个人所得税预扣预缴时，需要考虑展业成本和附加税费。即以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，按照收入额的25%计算展业成本，附加税费据实扣除。

年应征增值税销售额超过500万元的餐饮企业，应当登记为一般纳税人；年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。小规模纳税人：年应征增值税销售额未超过500万元的餐饮企业，适用简易计税方法。

财政部 税务总局公告2026年第28号的出台，本意是落实《增值税法实施条例》第三十五条的规定，加强自然人增值税的源泉扣缴管理。但从制度设计的实际效果看，公告在与上位法的衔接、内部逻辑的自洽、实务操作的便利化等方面均存在明显不足，可能给扣缴义务人和自然人带来不必要的合规负担，甚至引发新的征管争议。

个人以技术成果向企业投资入股并办理递延纳税备案后，若企业因该技术成果评估价值归零而实施全体股东同比例、无对价减资，是不是意味着该个人终止投资行为，触发个人所得税纳税义务？这需要认清有关业务的实质和有关政策的适用要件，纳税人需防范错误申报风险。

发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。发生视同应税交易，纳税义务发生时间为完成视同应税交易的当日。收讫销售款项，是指纳税人发生应税交易过程中或者完成后收到款项；取得销售款项索取凭据的当日，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，是指应税交易完成的当日。

判断某项赠品是否构成“视同应税交易”，关键看转让是否属于增值税法规定的“无偿转让”。在“买一赠一”销售活动当中经常出现的组合销售，赠品是因为购买商品而获得的，所以赠品的价值实际上已经包含在价款当中，也就是说它实质上不是无偿转让，在这种情况下，赠品不是应税交易，不用缴纳增值税。

平台企业是平台经济的重要主体，不仅为供需双方提供技术支持和运营服务，而且可以开展平台自营业务。目前，平台经济业态在经济社会生活中较为普遍，演变出了不同的经营模式。

教育费附加、地方教育费附加在性质上属于非税收入，在破产程序中不应被确认为税收债权，否则有违税收法定原则。

“五流合一”，即企业将合同流、发票流、现金流、货物流、数据流这五个核心流程进行系统化整合与协同管理，确保各环节信息一致、可追溯且相互印证，从而提升企业运营效率，有效防范各类风险。

随着《刑法》《民法典》《行政强制法》等法律的修订或出台，现行征管法在税收优先权、电子凭证效力、税务检查程序等方面与上位法存在冲突。例如，原“偷税”概念与《刑法》中的“逃税”表述不一致，税收优先权顺位与《企业破产法》存在矛盾，亟需通过修订实现法律体系的统一。

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务部门有权按照合理方法调整。

本次修订征求意见稿，整体框架不变，新增16条，删除4条，修改69条，修订后一共106条。有实质性变化的条款很少，大多都是“技术性调整”。