分公司没有《劳务派遣许可证》，分公司能不能享受差额征税？

　　2026年7月31日，国家税务总局货物和劳务税司新发布了一则“劳务派遣差额征税的即问即答”，回答了一个让很多劳务派遣企业困惑的实际问题：总公司有劳务派遣许可证，分公司没有，分公司能不能享受差额征税？

　　这个问题不少财务人员都遇到过，咱们今天就把它讲清楚。先说：什么是劳务派遣差额征税？根据《财政部 税务总局关于〈中华人民共和国增值税法〉施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第四条第五项的规定：一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

　　打个比方：一家劳务派遣公司收到用工单位100万，其中80万是用来发员工工资、交社保公积金的，那么这家公司只需要对剩下的20万计算缴纳增值税，而不是按100万全额计税。说白了，就是只对你赚的那部分交税。这里注意：政策中可扣除的项目只有四项——即工资、福利、社保、公积金。封闭式扣除，不能扩大。像残保金、离职补偿、代缴的房租水电等，一律不能扣。

　　那么问题来了：什么样的服务才叫「劳务派遣服务」？

　　税务总局对劳务派遣的定义很明确：必须取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务，才叫劳务派遣服务。这里有两个关键条件要同时满足：第一，提供服务的公司必须取得《劳务派遣经营许可证》；第二，业务实质是将员工派到用工单位去工作、接受用工单位管理。两个条件缺一不可。

　　核心问题：分公司没证，能不能用差额征税？

　　官方答复分两种情况来说明：

       先说第一种情况：分公司已按规定向所在地人社部备案的——可以适用。如果总公司取得了《劳务派遣经营许可证》，而且分公司虽然自己没有单独办这个证，但已经按规定向所在地的人社部做了备案，那么分公司可以适用劳务派遣差额征税政策。

　　这里要注意的是，「备案」不等于「办证」。备案是分公司在所在地人社部门的登记程序，目的是让监管部门知道这家分公司在开展劳务派遣业务。只要完成了这个备案手续，即使分公司手里没有自己的《劳务派遣经营许可证》，也可以享受差额征税优惠。

　　再来看第二种情况：分公司未按规定备案的——不能适用。

　　如果总公司有证，但分公司既没有自己的证，也没有在所在地人社部做备案，那结果就不一样了：总公司可以适用劳务派遣差额征税政策，但分公司不能适用。也就是说，这种情况下，分公司提供的劳务派遣服务只能按全额计税，不能扣除代付的员工工资、社保和公积金部分。这会直接导致分公司的增值税税负上升。

　　总结来说，分公司能否适用差额征税，关键在于“是否完成了所在地人社部的备案”。备案了的，能享受；没备案的，享受不了。

　　说到这儿要特别提醒两点：

       第一：经营情况报告不能超期。根据《劳务派遣行政许可实施办法》第二十条的规定，劳务派遣单位如果逾期不提交劳务派遣经营情况报告，或者提交虚假报告，经责令改正仍拒不改正的，许可机关可以不予延续行政许可。换句话说，备案不是一劳永逸的，每年都要按时向人社部门提交经营情况报告。超期了许可证续期可能出问题，差额征税资格也会跟着受影响。

　　第二个：备案状态要动态跟踪。

　　分公司备案后，如果经营地址变更、负责人更换，或注销，都需要及时向人社部办理变更或注销备案。备案状态“断档”了，差额征税资格也可能跟着断。建议财务人员把分公司的备案年检、报告提交时间点都纳入年度合规日历，设好提醒，别因为“忘了”这种低级失误丢掉优惠。

　　开票规则也变了——只能开一张票

　　2026年《增值税法》施行后，发票开具规则有了新变化。根据2026年第10号公告第四条第十二款的规定，适用劳务派遣差额征税的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按扣除后的金额计算。通俗点说就是：只能开一张发票，通过电子发票服务平台的“差额征税—差额开票”功能开具，在发票上同时列明总金额和扣除额，备注栏自动打印“差额征税”字样。这和过去不一样——以前有些地方允许拆成两张票，专票开差额部分、普票开扣除部分。现在不行了，只能一张票搞定。财务人员开票时要注意选择正确的开票方式。

　　能不能按客户或项目选？放弃优惠有风险

　　还有一个实务中很多人关心的问题：能不能对不同客户或不同项目，分别选择全额征税和差额征税？这个目前存在争议。一种观点认为，根据《增值税法》第二十七条，差额计税属于税收优惠，放弃优惠的，三年内不得再享受。如果允许逐客户选择，相当于在部分业务上放弃了优惠，那就可能触发“三年不得享受”的限制。另一种观点则认为，劳务派遣无论是全额还是差额，税率都是6%，不涉及简易计税或免税，针对不同合同分别选择是可行的。

　　目前实务中，越来越多的观点倾向于前者——不能随意按客户或项目选择是否差额征税，否则可能被视为放弃优惠，三年内不能再享受差额计税。这和36号文时代，很多省份的宽松口径不一样了。当时不少地方是认可按客户或项目选择的，但现在情况变了，监管更严了。

　　所以建议企业在做税务安排时，尽量保持政策适用的一致性，不要轻易尝试“部分差额、部分全额”的操作。如果确实有特殊业务场景需要处理，务必提前和主管税务机关沟通确认，不要自己拍脑袋决定。

　　最后总结一下：

    劳务派遣差额征税能不能用，关键看两条——资质到位、备案做好。扣项只有工资、福利、社保、公积金四项，别多扣；发票只能开一张，别拆两张；能否按客户选择差额，目前争议大，建议保持谨慎、统一适用。在社保全面合规的大背景下，劳务派遣企业成本压力本来就大。差额征税是行业为数不多能降低税负的政策工具，守住这个资格，比以往任何时候都更重要。