企业总、分支机构可通过电子税务局提交企业所得税汇总纳税申请，查询事项办理结果。电子税务局提供预填报、提醒填报服务。

本文基于该案实务操作与法律适用研判，梳理股东分红个税纳税义务认定的核心规则，厘清税法与民事法律的适用边界，剖析实务中易引发争议的关键问题，为企业及股东在利润分配环节的税务合规管理、税务争议应对提供专业参考与实操指引。

自2026年1月1日至2027年12月31日，以下项目免征增值税：农膜、滴灌带、滴灌管和有机肥产品；饲料产品；批发和零售的种子、种苗、农药、农机。农机包括不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车；农民专业合作社销售本社成员生产的初级农产品，属于农业生产者销售的自产农产品。

非正常损失项目对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。非正常损失主要指是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

与CARF并行开发的，对CRS的首次全面审查后的若干修订，旨在将新的金融资产、产品及中介机构纳入其范围，因为它们可能成为传统金融产品的替代品，同时避免与CARF中预见的报告义务重复。

一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率；提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。

我国现行出口退税制度，特别是涉及到生产性资产出口“免、抵、退税”制度非常之复杂，里面涉及非常多的概念、各种转出，就是专门从事出口退税行业的人有时候都容易被绕进去，这就导致了实际征管的成本很高，而且容易出错。

出口企业购进货物的供货纳税人有属于办理税务登记2年内被税务机关认定为非正常户或被认定为增值税一般纳税人2年内注销税务登记，且符合下列情形之一的，自主管其出口退税的税务机关书面通知之日起，在24个月内出口的适用增值税退(免)税政策的货物劳务服务，改为适用增值税免税政策。

实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》

海南销售税与内地增值税、消费税等税种的抵扣问题，是自贸港“简税制”改革与全国现行税制衔接的关键一环。从税收公平、政策落地与征管效率的角度出发，产品经“二线”进入内地时，已于海南缴纳的销售税应予以合理抵扣。

根据《破产法》相关规定，企业法人不能清偿到期债务，且资产不足以清偿全部债务或明显缺乏清偿能力的，可以依法进行破产清算。在市场竞争与经济波动的双重影响下，企业破产成为了部分经营困境主体的合法退出途径。但这一法定程序，却被少数企业及实际控制人视作逃避纳税义务的手段，企图通过破产逃避缴纳税款、滞纳金与罚款。

境内合伙企业构成境外基金公司的常设机构，根据税收协定营业利润条款，常设机构仅就其来源于中国的营业利润在中国纳税，即缴纳25%的企业所得税。但考虑到合伙企业适用税率为35%，。在此种情况下判定境内合伙企业是否构成常设机构仅具有学术讨论价值。

内地和香港对税务居民的认定标准不同，赴港人士可能被认定为双方税务居民，面临双重申报义务与税务协调风险。此时，需要通过《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》规定的加比规则确定最终税务居民身份归属，以适用税收抵免机制，避免双重征税。

将查补销售额、自查调整销售额等还原到其实际发生的所属期，重新计算连续12个月(或4个季度)的累计销售额；一旦发现纳税人实际早已超标，则一般纳税人资格生效日追溯至超标发生的所属期首日。

对采用“假自营、真代理”模式开展经营的，追回已退(免)税款，同时对出口业务适用增值税征税政策。若情节严重的，税务机关可在一定期限内停止为出口企业办理出口退税；若构成骗取出口退税的，税务机关将处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款，并经省级以上税务机关批准，停止出口企业的出口退税权，达到立案标准的，将面临被追究骗税出口退税罪刑事责任。

自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人按规定从含税销售额中扣除相关价款的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。否则，不得扣除。

纳税人取得出让土地时，与县级以上人民政府或其相关部门在土地出让合同或其补充协议中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的，实际发生的支出计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。

一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。纳税人取得的上述差额扣除凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

在原先免、抵、退税制度下还涉及免、抵税额缴纳城建税和教育费附加问题。因为进口货物、进口劳务缴纳增值税不缴纳附加税(进口劳务对应的就是代扣代缴境外公司增值税，不扣缴附加税)，则出口货物、劳务退增值税也不退附加税。

经国务院行业主管部门批准(含备案)从事融资租赁业务的纳税人，提供融资租赁服务，支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税，允许从含税销售额中扣除。

总分公司属于同一个法人主体。因此，所谓的“合并报表”在会计上更准确地说是 “汇总报表”，它与母子公司的合并报表有本质区别：不需要计算少数股东权益，因为分公司没有外部股东。

财政部 税务总局公告2026年第13号第一条第(二)项第2点：

《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条规定，破产企业所欠的税款为税收债权，属于破产债权的一种，具体包括企业正常经营活动中产生的税款、企业偷税、漏税、逃税产生的税款，以及企业未按期缴纳的税款。

实行免抵退税办法的出口企业出口货物及修理修配服务后，应当收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关申报增值税、消费税退(免)税，并按规定收汇；未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退(免)税款。

收取预收款时，暂不确认销项税额；货物发出当日，无论是否收齐尾款，必须确认纳税义务；牢记开票优先原则，只要提前开具带税率的增值税发票，开票当天就触发纳税义务，和是否发货无关。

受益所有人的规则中有一条安全港规则，其适用的典型对象就是在香港上市的公司间接持有中国境内公司股权认定受益所有人，显然这一架构是包括红筹架构的香港上市情形的。

监管层通过穿透式监管，引导境外上市回归“架构清晰、控制权明确、资金可追溯、风险可防控”的合规本源。对于拟境外上市企业及投融资机构而言，厘清红筹架构的监管边界，精准选择上市路径，做好全流程合规设计，已成为当前的核心要务。

增值税留抵退税系指当期进项税额大于销项税额形成留抵税额时，纳税人可依法就未抵扣完的进项税额申请退还，该制度对于盘活企业现金流、缓解市场主体资金压力具有重要作用。但在破产语境下，企业往往因经营停滞、纳税信用降级、政策适用口径差异等诸多因素，难以符合留抵退税条件，围绕增值税留抵税额是否属于破产企业财产、能否抵减其他税种欠税、能否申请退税等问题，税收征管实践与司法裁判中存在诸多争议。