国际货物运输代理服务收入包含了两种性质的收入，第一种性质是转售服务取得的收入，本质上是代收款。我们不妨把它理解为代船公司收取的海运费、代报关行收取的报关代理费、代国内运输公司收取的国内运费，代其他国内服务供应商收取的装卸仓储费等等。

农业生产者自产初级水产免税，外购非即食初级水产批发零售按9%计税；熟制、即食、调味深加工水产及水产罐头按13%计税；现场制作并直接销售给消费者的水产，无论堂食还是打包带走，均按6%餐饮服务计税。

增值税纳税人年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(即500万元)的，应办理一般纳税人登记。

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

增值税法实施条例规定，不得抵扣非应税交易是指同时符合下列条件的交易：生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；不属于增值税法第六条规定的情形。

自2026年1月1日起，如果销售的固定资产属于《增值税法》第二十二条规定的专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣进项税额的项目，且未抵扣过进项税，那么可以享受优惠：按照简易计税方法，依照3%征收率减按2% 计算缴纳增值税。

十四届全国人大四次会议上作政府工作报告，围绕持续深化重点领域改革，明确了多项财税体制改革任务。其中，规范招商引资涉税行为、健全地方税体系、优化消费税改革三大涉税要点，既衔接过往监管导向，又明确2026年税收征管与改革方向，对地方政府、市场主体的涉税行为具有极强的指导意义。

2026年3月4日，美国国际贸易法院（CIT）法官Richard K. Eaton发布了一项具有全国效力的命令，要求美国海关与边境保护局（CBP）退还所有非法征收的IEEPA关税。紧接着，CBP于3月6日向CIT提交了重磅文件，首次详细披露了其面临的巨大挑战、拟定的退税时间表以及具体操作流程，为退税指明了方向。

对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

国家税务总局发布的《小微企业套享税收优惠政策问题即问即答》，明确列出了“合理商业目的”的正负面清单，帮助企业更清楚地把握政策边界。跨境贸易中，利润转移并不少见，但这类操作往往牵扯出一个棘手问题：税务能不能经得起查。

《增值税法实施条例》第三十五条创设了自然人应税交易代扣代缴制度，“自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定”，即在废旧物资回收语境下，自然人向回收企业销售废旧物资，回收企业作为支付方代扣代缴自然人的增值税。

在建筑行业，农民工工资支付问题一直是总包方与劳务分包方关注的焦点，同时也是税务稽查的高风险领域。不同的支付模式不仅影响资金流，更在增值税、企业所得税和个人所得税的处理上存在显著差异。

混合销售已经不再是解决征收增值税还是营业税的问题，而是转化为解决如何适用税率、征收率的问题。因此，增值税法及其实施条例规定，只要一项应税交易同时涉及不同税率、征收率，都属于混合销售调整的范畴。

对保险公司财务工作而言，这远不止是一次计量规则的调整——从系统架构到业务流程，从数据治理到报表逻辑，新准则正在对财务职能进行全方位的重构。这是一场系统性的挑战，也是一次重塑财务价值的机遇。

增值税法实施条例第二十七条所称医疗机构，具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。

关于出资未届期股权转让出让人的责任问题，基于对新《公司法》第八十八条第一款制度基因的分析，结合相关裁判规则，将出让人责任形态分为两种，一种是对公司或其他股东的与出资有关的责任，涉及股东与公司以及股东与股东之间的内部关系；另一种是对债权人的与侵权之债有关的赔偿责任，涉及股东出资责任的溢出效应。

增值税法实施后，无偿转让不动产等视同应税交易的销售额明确为按市场价格确定，同时明确了纳税人发生有偿应税交易取得的非货币形式销售额按照市场价格确定。

合伙企业因具有合伙人加入与退出等事项的便利性，已成为常见的投资平台、股权激励平台。实务中，企业投资合伙企业的税务处理较为特殊和复杂，成为税务风险高发领域之一。

自2026年1月1日至2027年12月31日，财政部 税务总局公告2026年第10号列举的建筑、不动产、房地产可差额征税。由于都是执行多年的老政策，2028年继续执行的可能性极大。

对于一般纳税人或出口企业，放弃免税是允许的，但需要遵守以下严格限制：一般纳税人一经放弃免税权，其全部增值税应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一特定免税项目放弃，也不得根据不同的销售对象选择部分应税行为放弃。

水电费转售已无差额征税空间，上游的不征税发票并不能让转售方“豁免”纳税。通过上述案例可见，电费因无简易选择，不征税部分将直接增加税负；水费则可果断选择3%简易计税，实现税负最优。同时，将水电费并入租金的商业模式也值得关注与商榷。

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

经营所得的收入总额，是指纳税人在纳税年度内从事生产、经营以及与生产、经营有关的活动所取得的货币形式和非货币形式的全部收入。实操中涉及收入性质的判定、收入确认时点、收入完整性的核查以及政策排除项的识别，需要纳税人系统梳理、分步归集。

一般纳税人销售自己使用过的、属于按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。2026年起，企业可以按2%的实际征收率直接开具增值税专用发票，购买方可按票面2%的税额进行抵扣。

增值税法施行后发生混合销售有了更加规范完整的表述。过去判断混合销售的适用税率主要看公司主业，也就是看纳税人的主营业务是销售货物还是提供服务，以此判断应该适用什么税率。现在判断规则调整了，增值税法明确应该看一项应税交易中的主要业务是什么，这意味着税率、征收率怎么选择，得结合应税交易的内容具体进行分析，关键是要找准主要业务。

长期资产，专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。水路运输的程租、期租业务及航空运输的湿租业务属于交通运输服务。

新司法解释对危害税收征管罪的定罪逻辑作出了重要调整，为司法实践提供了基本遵循，但实践中，仍有部分司法机关未能准确理解新司法解释的精神，对明显符合虚开增值税专用发票罪出罪条款的案件，仍以该罪定罪，严重侵害当事人权益。