《税收征收管理法(修订征求意见稿)》以“保护纳税人合法权益”为底色，以“规范执法、优化服务”为笔触，勾勒出一幅法治化、数字化、人性化的税收治理新图景。从平台经济常态化监管到电子凭证法律效力的确立，从取消“复议前清税”到严打高收入者偷逃税行为，每一项条款的革新都凝聚着“宽严相济”的智慧，既为守法者撑起公平的“保护伞”，也为市场注入秩序的“稳定剂”。

将沿用30多年的“偷税”改为“逃税”(逃避缴纳税款)，回归了逃税的本质：“逃”的是缴纳税款的义务，侵犯的是国家税收征管秩序，而非国家财产权，此与非法占有为目的的“偷”有天壤之别。此外，也与刑法规定相衔接，早在2009年，《刑法修正案七》已将《刑法》第201条的

并购投资业务，不论是多方合作新设成立新公司、还是股权收购、资产收购、资产组收购、债务重组、增减资等等，因其涉及法律、财务、税务等多专业领域，对方案设计提出了更高要求，更注重律师专业水平的重要性。

《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》(国家税务总局公告2025年第1号)对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》的部分表单和填报说明进行修订，本期咱们一起来学习《税额抵免优惠明细表》(A107050)的填报方法。

规范做好研究开发费用归集，是企业申请认定高新技术企业的重要基础。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认定管理工作指引》等法律、规章的相关要求，研究开发费用按照企业实施的不同研发项目进行分别归集。

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等7项专项附加扣除。

在迟纳金的规则上，送审稿的修改意图不明。如果送审稿修改名称只是为了明确税收滞纳金和行政强制法的滞纳金的不同，完全可以理解。但是如果是希望借此来改变滞纳金被法院认定不能超过本金的现实状况，可能就有点不切实际了。

把土地的“使用”看作应税“行为”，以有无使用土地的“行为”作标准判断是否缴纳土地使用税。这个问题的复杂性源于法规文本的不协调，既有对权属的规则，又有“使用”“实际占用”“实际使用”之类的表述，还有对权属不明确或权源瑕疵时对使用人征税的行政规则等等。

增值税法将“服务、无形资产在境内消费”作为判定境内应税交易的重要标准之一，适用范围更为广泛，更加强调遵循目的地课税原则。

修订优化了总分机构分摊税款计算方法，先对全年应纳税款进行分摊，再由总、分机构分别抵减其已分摊预缴税款，并计算本年应补退税金额，填报申报表要注意用对计算方法。与此同时，申报表的样式也进行了调整。

股东出资是形成公司财产的基础，股东按时足额缴纳其认缴的出资是股东最基本、最重要的义务。资本公积金转增公司股本，是公司内部资本结构的调整，并没有实际的资金在股东和公司之间流动，不能视为实缴的出资。

如果企业所得税营业收入小于增值税销售额的，除正常原因外，还需注意自查是否存在数字填报错误、少报、漏报等非正常原因，对填报错误产生的两税营业收入差异要及时更正，确保企业所得税收入总额申报完整。

《涉税专业服务管理办法(试行)》的出台补齐了现有规范性文件法律层级偏低等制度短板，与前期出台的涉税专业服务信息采集、信用评价管理、信息公告与推送、基本准则及职业道德守则等相关税务规范性文件相衔接，可形成相对完备的涉税专业服务管理制度体系，更好助力涉税专业服务行业健康发展。

维护保养过程中有偿更换零部件不属于混合销售行为，应当按照兼营业务处理，即提供维护保养服务取得的收入，应当按照“其他现代服务”缴纳增值税，对提供零部件取得的收入，应当按照“销售货物”缴纳增值。

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

在进行异地预缴时，建筑企业财税人员须及时收集和整理相关的财务数据，准确填报《增值税及附加税费预缴表》等申报资料，并按规定缴纳各项税费。在办理预缴申报时，建筑企业财税人员还应出示与发包方签订的建筑合同复印件、与分包方签订的分包合同复印件、从分包方取得的发票复印件等纳税资料。

独立董事不在公司任职、受雇，其取得的独立董事津贴属于劳务报酬所得性质，应按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。值得注意的是，个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资薪金所得项目缴纳个人所得税。

对于企业而言，《征求意见稿》的修订内容意味着更为严格的合规要求和更高的税务风险管理标准。随着税务机关获取信息渠道的拓宽和分析能力的增强，企业需要重新审视自身税务管理体系，加强内部控制和财税数据一致性管理。

交易净利润法是将功能相对简单的关联交易一方企业的利润指标作为考察对象的单边分析方法。具体利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率等。

凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

华税律师团队从保护纳税人合法权益、规范税务机关依法征税、推动建立平等互信合作税收征纳关系等角度出发，通过对现行税收征管法、2015年征管法修订稿和2025年征求意见重点条款穿插分析，结合自身税法实务经验，对《税收征管法》修订稿的部分重要条款提出了若干修改建议。

企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。收入总额是企业所得税计算的起点，从源头上决定了企业所得税计算准确与否。

本文通过实证研究分析了39号公告在民事诉讼领域的适用情况，重点关注了开具发票义务主体的判定、未开具发票是否影响付款义务以及“四流不一致”时合同相对方的确认等问题。研究发现，在债权转让和建设工程挂靠经营等复杂交易场景中，法院会依据应税交易的发生方来判定开票义务主体，而非单一依据资金流向或合同形式；对于未开具发票是否影响付款义务，法院主流观点认为，除非合同明确约定以开具发票为付款前提，否则付款方不能以未收到发票为由拒绝付款；在“四流不一致”情况下，法院综合考虑合同签订、履行情况、当事人真实意思等因素，判断合同

根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断履行履约义务时其身份是主要责任人还是代理人，能够控制该商品的，其身份为主要责任人，按照总额法确认收入；不控制该商品的，其身份为代理人，按照净额法确认收入。

网络货运平台、直播平台虚开发票的案例体现了新业态虚开的犯罪手段技术不断更新，司法机关对此类案件主观要件和客观结果的审查之严格，对所涉罪名认定之复杂是显而易见的。企业经营时应注意风险防范，做好事前预防措施，避免与空壳公司交易，明确约定发票开具责任，通过税务系统查验发票信息，确保与合同、物流一致，严格遵循“真实交易、票款一致、依法抵扣”原则。

2025年4月17日，财政部会计司发布企业会计准则实施问答4个和应用案例1个，实施问答内容涉及固定资产准则，无形资产准则，会计政策、会计估计变更和差错更正准则，财务报表列报准则;应用案例内容涉及收入准则。

无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价计算缴纳增值税。此外，城市维护建设税、教育费附加与地方教育附加，以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。