增值税一般纳税人登记新规的核心在于，一旦纳税人因自行补充、更正、风控核查或稽查查补等原因，导致其连续经营期内的年应征增值税销售额超过500万元的标准，其一般纳税人身份将自动追溯至超标当期的首日（对于2025年及以前的调整，不早于2026年1月1日）。

下游受票方的目的通常都是虚抵或骗抵，而上游开票方则复杂多样，特别是对于有实际经营的实体公司，对外虚开不仅没有“骗抵”税款，还要因此产生“纳税义务”，对第三方虚开发票要么可以带来更大的商业利益（上市、融资、贷款等），要么是存在“富余票”等其他情形。

截至目前，税务机关的核查重点是2022-2024年间的境外收入。但提请注意，我国自2018年以来每年按既定节奏持续交换数据，因此不排除税务机关结合较早年度CRS信息提醒自查补税的可能性。建议相关纳税人全面梳理至少过去五年的境外金融账户收入情况；若收到提示提醒及时联系主管税务机关，如实说明情况，提交自查报告和补税申请。

若企业被查出在追溯生效期间存在未申报收入，这部分收入将不能适用小规模的低征收率，而必须按对应业务的一般纳税人高税率补税，税负可能激增数倍。例如，电商企业隐匿收入在未来被稽查发现，将导致从超标月份起全部按一般纳税人税率补税，且没有进项抵扣，后果严重。

纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者提前退税、多退税款的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定予以调整。销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。

现在税务机关主张财税[2016]36号文条款（“发生应税行为并收讫销售款项”）违反上位法《增值税法》第28条规定，从而否定财税[2016]36号文条款的效力，那么，在《增值税法》实施前，也应同理以《增值税暂行条例》第19条否定财税[2016]36号文条款的效力，显然这个理由不能成立。

我国税法规范众多、税法之间存在冲突、税法留有很多空白、税法的模糊性与实际问题的具象化的矛盾、税法的粗旷性和商业交易的灵活多样化的矛盾等等引发税法的不确定性。税法的不确定性是客观存在的、普遍的、永远无法消除的现象，主要体现在法律规定和事实认定等方面。

企业混淆了股权转让的收入确认规则，根据税法规定，股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认，而非以款项收付为标准，该公司未按规定申报收入明显违法；对于协议无效但股权已实际变更且发生二次转让的情形，税务机关按视同销售以公允价值计税，体现了“实质重于形式”的税收征管原则。

增值税法第四条、第五条明确了应税交易和视同应税交易的范围，而第六条则专门规定了不属于应税交易的情形。这种将“非应税项目”直接写入法律条文的做法，具有较高的法治价值，意味着行政事业性收费、政府性基金等被列入增值税法第六条的事项，不仅仅是“暂时不征税”或“免税”，而是从根本上被排除了“可税性”。

　　引言　　2024年下半年，青岛一家外商投资企业因外汇违规被罚1864万元的消息刷屏了。原因是该公司通过境外空壳公司汇入资金，但未按规定办理外汇登记。　　这背后暴露出的是

买单配票企业骗取出口退税的行为模式，是一套以“买单获取报关凭证、配票补齐进项发票、虚构合同与资金流、规避通关监管”为核心的全链条造假闭环，其每一个造假环节都精准对应了合法出口退税的真实性要求，本质是在非法占有目的驱动下的税收诈骗行为。

《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)。土地增值税作为地方财政较为重要的收入来源，在以往的征管中，各省、市、自治区有较大的管理权限，不同地区对于不同问题的执行口径有较大差异。随着3号公告的发布，税收征管口径的逐步统一，纳税人跨区域经营的税收负担逐步下降，有利于全国统一大市场的建设。

再保险分出方支付给境外再保险接受方的分保费，是否构成《企业所得税法》下的特许权使用费或劳务费？是否需要在中国境内扣缴预提所得税？如何适用税收协定条款？增值税方面，境内分出方能否就支付给境外的分保费的增值税处理。

纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税;本法另有规定的除外。小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。

《关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(2026年第2号)重塑了增值税一般纳税人的管理规则。其核心变化在于，一般纳税人的生效之日将追溯至销售额超过规定标准(目前为500万元)的“当期1日”。这意味着，一旦企业在一个月内的累计销售额超标，其一般纳税人身份将从该月1日起生效，而非过去的次月。同时，因自查、稽查等原因调增的历史销售额，也将追溯计入对应所属期，用于重新判断是否超标。

按照相关税收政策的规定，保险营销员应缴纳的增值税、城建税及附加由税务机关委托保险公司代征，应缴纳的个人所得税由保险公司代扣代缴。但近年来，由于国家税收政策的不断变化及减税降费政策的实施，这对保险营销员的税收也产生了很大影响。

本文就《企业会计准则解释第19号》对“非同一控制下企业合并中补偿性资产的会计处理”的规定，结合举例对补偿性资产的界定、确认和计量要点、会计科目的设置、财务报表的列报要求及新旧准则衔接等问题逐一解析，供实务界参考。

骗取出口退税犯罪呈现出“真实货物出口”与“虚假单证流转”相交织的“真假混同”新态势，给司法认定和刑事辩护带来了巨大挑战。传统辩护思路往往局限于形式审查，难以有效应对。本文以《刑法》第204条的“结果犯”属性为理论基石，结合最新的司法解释，提出一种“定性、定量、主观”三位一体的实质辩护框架。

小规模纳税人2026年新规调整，主要有三点变化：一是超标后必须登记的一般纳税人，选择空间缩窄；二是身份转换的生效时间更为确定，需要关注申报衔接；三是稽查补税需还原至所属期计算，处理方式更为严格。

境外主体销售服务、无形资产，以“是否在境内消费”为核心判定是否征税——除非是 “境外现场消费” 的服务，其余情形均需缴纳增值税，由境内购买方在支付时代扣代缴。“境内消费”不仅包含“外对内交易”（境外主体销售给境内主体） 的情形，还覆盖“外对外交易”（境外主体销售给境外主体）但服务/无形资产与境内不动产、货物、自然资源直接相关的场景。

“追溯期”并不是上文讲的“追征期”，也因此并不能理解为税务总局有任何的规定或者明确的意见改变了法律规定确定的一般追征期规则。

居民个人从境内外取得的所得依法缴纳个人所得税，属于国际通行做法，有利于防范跨国逃避税，维护国家税收权益。税务部门提醒，依法纳税是每个公民应尽的义务，纳税人如果发现自己此前未按规定申报境外所得的，要依法及时补正申报。

对于热力生产和供应企业20吨/小时(每小时产生的蒸汽量)及以下的锅炉排放口，纳税人如果主动安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备，设备未与生态环境主管部门联网的，可以按照自动监测数据计算应税污染物排放量；若不能提供符合国家规定和监测规范的自动监测数据，应当按照监测机构出具的符合监测规范的监测数据或者排污系数、物料衡算方法计算应税污染物排放量。

《增值税法》对“应税交易”“销售货物、服务、无形资产、不动产”“视同应税交易”“销售额”“销项税额”“进项税额”等核心概念有比较清晰的界定。

CRS不是来“抢钱”的，而是全球税务透明化的大势所趋。它的出现，让跨境逃税、隐匿资产变得越来越难，但也让合规经营的纳税人得到更清晰的规则。

房产税的计税依据是“不含增值税的租金收入”。如果月租金未超过10万元且享受了增值税免征，那么房产税就直接按实际收到的租金（即不含税租金）计算。2027年12月31日前，如果你一次性收取租金，可以分摊到各月。只要分摊后的月租金收入不超过10万元，就可以享受免征增值税优惠（但如果为租客开具了增值税专用发票，则不能免税）。

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定，小规模纳税人销售额超标，在超标的所属申报期结束后15日内办理一般纳税人登记，并自办理登记的当月1日或者次月1日起才按一般纳税人计税，存在缓冲期。新规规定，一般纳税人生效之日直接追溯至销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(500万元)的当期1日。

大型跨国企业通过各种名目复杂的跨境关联交易，将利润转移至不具备充分经济实质和合理商业目的的低税地司法管辖区实体，从而将全球税负控制在极低水平，严重侵害市场国税收利益，严重扰乱公平合理的国际税收秩序，引起国际社会的强烈关注和不满。