视同销售规则是本次增值税修法最为重要的变化之一，现行增值税政策视同交易是通过实施细则中的8项关于视同销售货物的规定+36号文中3项视同销售服务、无形资产和不动产的规则共同构成。新增值税法只正向列举保留3项且删去兜底条款。

股权架构是公司治理的基石，科学的、适合的股权架构设计能够从根源上解决企业未来面临的许多重要问题。具体到税务合规及筹划层面，股权架构设计对税负的影响极为深远。

纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合以下情形的非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：发生增值税法第三条至第五条以外的经营活动，并取得与之相关的货币或者非货币形式的经济利益；不属于增值税法第六条规定的情形。

从2026年1月1日起，服务在境内消费，就要征税。佣金、中介费这类服务，只要是为了你境内的业务服务的，对不起，购买方就是法定的扣缴义务人。对于大多数现代服务类的佣金支付，适用的扣缴增值税税率是6%。

增值税导致“增值税款的减少、免除、推迟及提前退税、多退税款”的手段很多，如拆分业务收入，不当享受小规模纳税人待遇、纳税人违规享受其他优惠政策、甚至虚开增值税专用发票、虚假出口退税等等。

《增值税法》对销售服务来说，明确“服务在境外现场消费”不属于征税范围，从语义角度分析，在境外现场消费应当强调的是服务提供地和消费地均在境外，没有强调付款地址等交易要素必须全部在境外，解决了过去“完全在境外发生”的构成要件认定争议，相较过去来看征收范围稍有缩小。

不在增值税征税范围内的交易就是非应税交易，而非应税交易的收入就是增值税下的不征税收入。这个定义虽然了无新意，但却实实在在，增值税作为对特定交易进行征税的税种，是有特定的征税范围的。

企业所得税季度申报时，不少财务小伙伴都遇到过这样的困惑：季报里的“实际支付给职工的应付职工薪酬”和从个税系统导出的工资收入数据总是对不上。明明都是和工资相关的数据，为啥会出现这种“不同步”的情况？

0110模式指一般贸易出口，即有进出口经营权的企业单边出口货物，需办理正式报关手续，核心适用于B2B、大宗商品、标准化货物出口；1039模式指的是以市场采购贸易方式进行出口贸易。

在跨境电商业务中，如境外亚马逊电商向境内电商收取的佣金，是平台通过从境内电商在平台销售货物的营业收入中直接扣除的。只要境外亚马逊平台提供的收取佣金的服务不仅仅是在境外现场消费的，境内单位也是此项服务的消费主体，那境内电商就有增值税扣缴义务。

保险公司根据精算方法和监管规定计提的准备金，与《企业所得税法》及其实施条例中关于“据实扣除”的原则产生差异。税务机关质疑计提的合理性、科学性，或要求提供超出财务报告之外的详细精算报告。

在跨境电商合规化转型的关键阶段，9810模式凭借“离境即退税”的政策红利，成为企业优化资金周转、拓展海外市场的核心路径，该模式通过“批量备货海外仓+本地配送”的运作逻辑，有效提升了跨境交易的物流时效与客户体验。

商事调解主要针对贸易、投资、金融、运输、房地产、工程建设、知识产权等领域的争议。这些领域的争议通常具备高专业性、高标的额特征，且当事人对争议解决的效率有着极高要求，恰好与商事调解的优势高度契合。

一方面，平台企业与零工从业者因抽成机制存在利益关联，可能形成合谋避税动机；另一方面，代开增值税专用发票在操作层面存在技术障碍，包括海量订单的批量处理难题、异地从业者临时税务登记的政策模糊等。

在竞价投放场景项下，平台服务费由技术服务费和信息发布服务费两部分组成(单个场景功能单独定义的除外)，其中技术服务费占比91.5%，信息发布服务费占比8.5%，其中：针对收取的技术服务费，开具“*信息系统服务*技术服务费”发票；针对收取的信息发布服务费，开具“*广告服务*广告发布费”发票。

《增值税法实施条例》第二十二条规定，纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，用于同时符合特定情形的非应税交易，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《准则解释19号》明确了补偿性资产的定义，即在非同一控制下企业合并中，出售方与购买方可能作出合同约定，针对被购买方某些或有事项，或者特定资产或负债的某些不确定性结果，出售方给予购买方补偿，购买方因此获得补偿性资产。同时，明确了购买方合并财务报表层面、购买方个别财务报表层面补偿性资产的具体会计处理。

《增值税法实施条例》正式稿保留了混合销售“主附关系”的判定逻辑，强调附属业务必须是主要业务的“必要补充”且“以主要业务的发生为前提”。从对企业的影响来看，合同条款的起草变得至关重要。我们建议企业在新签或续签合同时，应通过合同文字明确交易各部分的实质与主次关系，以锁定税务处理方式，规避未来争议。

《增值税法》并未将“无偿提供服务”正向列举于视同应税交易之情形，实践中常见的无偿借贷、无偿担保等情形均不再视同为应税交易，这意味着相关交易的税负将相应降低，但对于关联单位之间的资金无偿借贷，若被认定为“不具有合理商业目的”，仍可能依据《实施条例》第五十三条的一般反避税条款进行调整。

最高人民法院方面认为，该罪的界定需区分虚开行为是基于骗税，还是逃税的目的；最高人民检察院方面则认为，应尊重立法原意，不能将骗抵税款的目的作为入罪条件。“两高”对该问题的不同观点，集中反映了长期以来我国对该罪界定的重大争议。相较而言，本文认同以最高人民法院为代表的观点，同时，从不同角度进行了分析。

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。也就是说，企业捐赠股权给慈善机构，企业所得税要视同销售，但纳税额为零。

根据2号公告第十一条规定，纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日；因稽查查补、风控核查、自查等调整2025年及以前税款所属期销售额，超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

区分增值税视同应税交易与不得抵扣进项，核心看货物来源与用途性质，底层逻辑是维护增值税链条完整性与反避税，两者不存在实质冲突，按“视同优先计销项、对应进项可抵；不得抵扣仅针对未增值且对内使用和现场消费，进项转出不视同”执行。

不属于委托加工的情形：①由受托方提供原材料生产的应税消费品;②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品;③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

近年来，科技、税务部门深入贯彻党中央、国务院决策部署，认真落实企业研发费用加计扣除政策，按照规定对政策实施过程中存在异议的研发项目组织开展鉴定。在过去两年发布的研发项目鉴定案例基础上，科技部二司、税务总局所得税司再次从各地经专家鉴定的研发项目中挑选整理了一批典型案例，详细解释判断依据，帮助创新主体更好地理解研发活动特征、准确适用研发费用加计扣除政策。

根据《中华人民共和国增值税法》及相关配套文件的规定，对住房租赁企业(小规模纳税人)适用简易计税方法的，按照3%的征收率减按1.5%征收增值税；对住房租赁企业(一般纳税人)适用简易计税方法的，按照5%的征收率减按1.5%征收增值税。

增值税征税四个要素：1、销售货物、服务、无形资产、不动产(这里简称税目)；2、境内；3、有偿；4、经营活动。