根据中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2025年12月27日通过的《全国人民代表大会常务委员会关于批准〈全国人民代表大会常务委员会法制工作委员会关于法律清理工作情况和处理意见的报告〉的决定》，废止《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。

依法慎重处理企业涉税案件。注意把握一般涉税违法行为与以骗取国家税款为目的的涉税犯罪的界限，对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值税专用发票行为，不以虚开增值税专用发票罪定性处理，依法作出不起诉决定的，移送税务机关给予行政处罚。

在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

“虚开增值税专用发票等涉税犯罪”研讨会共三项议题，分别为“虚开增值税专用发票罪基础理论”“虚开增值税专用发票罪与相关犯罪的界限”以及“特殊类型虚开行为的认定”。三项议题分别由华东师范大学法学院钱叶六教授和中国刑法学研究会理事任素贤主持。

一人有限责任公司的股东应当一次足额缴纳公司章程规定的出资额。这意味着认缴制不适用于一人公司，股东必须在公司成立时就将注册资本实际到位。

增值税法第六条对应的四种情形和非经营活动的进项税额正常抵扣，其他的基本不得抵扣。比如，保险赔款是典型的非经营活动，对应的进项税额正常抵扣；而股权转让就属于不得抵扣非应税交易，做股权转让的纳税人，你们向事务所支付的为股权转让发生的咨询费和评估费的进项税额就不能抵扣了。

自然人发生符合规定的增值税应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

增值税法修订以后，不再考虑企业属性，而是回归增值税原理，看具体的每一笔应税交易中的主要业务，增值税法实施条例给出了进一步的判定规则“主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的”、“附属业务以主要业务的发生为前提”。

在中华人民共和国境内发生应税交易、销售额达到起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，均为增值税纳税人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，划分核心依据是 “应税交易发生频率”“经营性质” 及 “登记制度”，自然人默认属于小规模纳税人。

《增值税法》明确了货物、服务、无形资产和不动产的定义，结束了长期以来依赖部门文件界定征税范围的局面；《增值税法实施条例》进一步细化了四类交易的具体范围，为纳税人提供了更清晰的指引。

商场向供应商收取的进场费，是否属销售无形资产(原营改增文件中包括特许经营权)范围，有待于国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。

相较于此前的征求意见稿，实施条例在条款表述、范围界定、征管要求等方面进行了多处调整。本文将以增值税法为根本遵循逐条梳理核心差异，梳理出实施条例25点核心变化，解析变化背后的逻辑及实际影响，为企业实务提供参考。

2007年及2009年至2024年，证监会持续发布上市公司年度财务报告会计监管报告，对上市公司在收入、长期股权投资与企业合并、金融工具、资产减值、非经常性损益等方面存在的会计处理或财务信息披露错误进行分析。

尽管《增值税法》第6条仅列举4项非应税交易，但非应税交易不限于这4项，只要按照规定，不在应税交易范围，都是非应税交易。《实施条例》第22条关于不得抵扣非应税交易的规定，实际是承认了有其他非应税交易。

2025年12月4日，国家金融监督管理总局发布了《金融租赁公司融资租赁业务管理办法》，自2026年1月1日起施行，对《金融租赁公司管理办法》确立的监管框架进行了落实与细化。

增值税的销售额非常特殊，是不含增值税的，但包括向购买方收取的全部价款和价外费用。因此对于代收款项要特别注意发票如何开，否则会涉及增值税。

冒名股东类案件中，法院裁判的依据也主要围绕着这三个维度，即公司内文件签名是否真实；自己的身份证件被公司获得，是否能进行合理解释；冒用人和被冒用人之间，有无利益关系，是否涉及虚假诉讼逃避责任。

境外单位和个人在境内发生应税交易，一律以购买方为扣缴义务人，不再考虑其是否在境内设经立营机构。按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外：境外单位或个人向境内自然人出租境内不动产，若有境内代理人，则由境内代理人申报缴纳税款。

《增值税法》明确“直接用于消费”的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得抵扣，相较于旧法规中全部“餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务进项税额均不得抵扣”，其限制范围有所收窄。购进用于企业应税交易的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额可以抵扣。

2026年1月1日国家税务总局正式出台《关于土地增值税征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2026年第3号)，对预征清算衔接、计税依据、扣除项目、尾盘管理等核心征管口径予以明确，自2026年1月1日起施行。

职工“工作场所”的认定，应当考虑是否属于与职工履行工作职责相关的区域以及因履行工作职责所需的合理区域。包括但不限于：(1)用人单位能够对职工从事日常生产经营活动进行有效管理的区域；(2)职工为完成某项特定工作所涉及的单位以外的相关区域；(3)职工因工作来往于多个与其工作职责相关的工作场所之间的合理区域。

以往税务实践中税务机关通常认可QFLP就来源于中国境内所得缴纳10%的预提企业所得税；近期税务机关逐步转向认为QFLP在中国境内存在“机构/场所”或构成税收协定语境下的常设机构，从而应当按25%的企业所得税税率对归属于QFLP的应纳税所得额缴纳税款。

新增值税政策的核心逻辑很简单：“普遍抵扣、例外禁止”，同时把监管和反避税的网织得更密了。对企业家来说，与其花心思找政策“漏洞”，不如把精力放在合规管理上——比如建立完善的税务台账，定期核对业务和税务的匹配度，及时跟进政策调整，拿不准的地方找专业税务律师或顾问把关。

根据2号公告第十一条规定，纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日；因稽查查补、风控核查、自查等调整2025年及以前税款所属期销售额，超标的，一般纳税人生效之日不早于2026年1月1日。

纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，应按照该应税交易的“主要业务”来适用税率。这一转变的根本意义，在于将判定核心从“纳税人是什么”转向了“交易本身是什么”。

货物由海南自由贸易港进入内地，原则上按照进口征税；但是，对鼓励类产业企业生产的不含进口料件或者含进口料件在海南自由贸易港加工增值达到一定比例的货物，免征关税。

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

出口退税无非就是增值税链条跨境过程中的消消乐。也就是说在理想状态下，是将出口货物、服务、无形资产在出口国此前环节的所有税款全部退还，使其以零税负轻松离境，以便在进口国从头再来蓄起新链。