当交易发生折让、中止或退回时，税法赋予了纳税人动态调整的权利，以体现税收与经济活动实质的匹配。然而，这一调整机制在实务中常与会计处理、企业所得税规定产生差异，并引发一系列关于税务处理公平性与逻辑一致性的思考。

2026年第10号公告中延续的5%征收率，不属于对《增值税法》第十一条基准征收率的立法修改，而是针对2016年4月30日前取得不动产、老房地产项目、劳务派遣差额计税等特定存量应税行为的过渡期特殊计税安排，归类于增值税法授权范围内的政策衔接与优惠执行范畴，该规则限定适用主体、适用场景与适用期限，不突破上位法的立法框架。

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。

《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2025年第7号)，自2025年9月1日起，计算增值税销售额占比时，销售包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额等；适用增值税差额征税政策的，以差额前的金额确定。

小规模纳税人升一般纳税人责任与风险增大，非增值税应税业务进项不能抵扣，重资产进项不能一次性抵扣，甲供工程失去简易计税选择权，对自然人支付产生扣缴义务，视同销售回到营业税时代……

人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。这里的人才委托招聘其实就是人力资源外包的一种。

财税9号公告将原财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》、国税发[1993]151号《增值税部分货物征税范围注释》的内容，以及财税[2016]36号文(以下简称“36号文”)附件的销售服务、无形资产、不动产注释整合为《适用9%增值税税率货物范围注释》和《销售服务、无形资产、不动产注释》两个附件，细节变化值得关注。

纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不属于增值税应税交易和增值税法实施条例第二十二条规定的不得抵扣非应税交易，涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产(以下统称资产)转让，不征收增值税，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。

理解非应税交易，需要在理解交易的基础上，进一步理解应税交易。从逻辑上讲，不属于应税交易的交易，就是非应税交易。在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(财政部 税务总局公告2026年第11号)第一条，出口企业出口货物实行免征和退还增值税政策；根据《增值税法实施条例》第八条，出口货物是指向海关报关实际离境并销售给境外单位或者个人的货物，以及国务院规定的视同出口的货物。

一场涉及多方、价值数亿的酒店业务重组，因为转让的不动产中包含了尚未抵扣完毕的进项税额，交易双方就税务成本争执不下——这曾是许多企业在资产重组中面临的典型困境。

营改增时期甲供材料简易征收规定，在这次增值税政策重大调整中明确，自2026年1月1日起，原“甲供材”可选择简易计税的优惠政策已正式取消了。

在《中华人民共和国增值税法》确立“应税交易”作为税基核心概念后，如何于纷繁复杂的商业安排中准确判定一项交易的性质与边界，成为关乎税法确定性与税收公平的关键。财政部 税务总局公告2026年第13号第三条的出台，正是对这一核心问题的权威回应与实践澄清。

以前咱们总在纠结是“混合销售”还是“兼营”，合同里恨不得把1块钱的螺丝和100块的服务分得清清楚楚。2026年13号公告第3条直接划了四条红线，基本封死了这种低级套利空间。

财政部、国家税务总局公告2026年第11号(以下简称“财税11号公告”)第一条将“出口货物和跨境销售服务、无形资产”合并为“出口业务”，形成了统一的增值税和消费税出口政策框架。

此次密集发布的增值税法配套文件内容丰富，在大体延续原有规定的基础上，结合实践在征管细节层面进行了诸多优化和调整。对纳税人而言，在享受政策延续的确定性红利同时，也应密切关注若干关键调整可能带来的合规要求升级(例如长期资产的进项税额抵扣处理、出口退税收汇管理收紧、增值税申报表填报调整、“一项应税交易”判断、9%税率货物范围、5%征收率延续、自然人代扣代缴规则、增值税预缴台账建立等)。

清包工简易计税纳税人提供清包工服务(仅提供施工劳务，不提供主要材料)，仍可选择简易计税，按3%征收率计税。对于劳务分包企业、轻资产施工企业而言，这一政策仍是降低税负的关键抓手，需在合同中明确“清包工”合作模式，留存相关佐证资料。

本篇将聚焦混合销售、整体业务转让(以资产重组为载体)、一般进项与长期资产进项抵扣，以及申报表调整等重点议题，助力企业构建涵盖差异识别、聚焦分析、实操落地与持续跟踪的闭环税务管理体系，实现合规与效率的双重提升。

在《增值税法》实施后，国家并未完全废止原有的差额征税政策，而是通过发布清单的方式，将经过实践检验、确有必要的差额征税项目予以法律化保留。这种保留并非简单的政策惯性，而是对特定行业经济实质的尊重。

《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部、税务总局公告2026年第11号），对适用增值税退(免)税政策的出口业务、增值税退(免)税办法、增值税出口退税率、增值税退(免)税的计税依据、增值税免抵退税和免退税的计算、适用增值税免税政策的出口业务、适用增值税征税政策的出口业务、适用消费税退(免)税和免税或者征税政策的出口货物、出口业务增值税和消费税政策的其他规定，分九条分别作出了详细规定。

企业还可通过“向上游补充取得专票—形成留抵税额—抵减更正申报欠税”的链条缓解压力——这一路径既贴合政策规则，又能推动上下游抵扣链条畅通，却存在“滞纳金抵减争议”“上游开票意愿低”等难点。

《增值税法》第三十三条原则性地规定了出口退税的政策：“纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退(免)税。出口退(免)税的具体办法，由国务院制定。”《增值税法实施条例》第四十七条至五十二条对出口退税的基本制度进行了规定，包括区分“免抵退税办法”与“免退税办法”、逾期不申报的后果、出口企业放弃退(免)税政策等。

专用于一般计税方法计税项目的，对应的进项税额可全额抵扣；专用于五类不允许抵扣项目(简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费)的，对应的进项税额不得抵扣；

对于境外单位或者个人销售服务、无形资产的情形，按照《实施条例》第四条的规定，如果购买方是境内单位或者个人(在境外现场消费的服务除外)，或销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关，则该服务、无形资产属于在境内消费，从而须缴纳增值税。

企业分立主要分为两种方式，这与是否需要解散直接相关。存续分立(派生分立)：原企业(被分立企业)继续存续，只是将部分资产和业务分离出去，成立一家或多家新的企业(分立企业)。新设分立(解散分立)：原企业(被分立企业)将其全部资产和业务进行分割，分别归入两家或两家以上新设立的企业，原企业自身随之解散。

岛民免税政策的落地是海南“零关税”政策的重要部分，也是“零关税”制度体系的又一次升级，是推进高水平对外开放的生动体现，也是为自贸港未来实现更高水平开放探索路径。我们将持续关注该项政策与其他政策的落地适用、与其他核心政策的衔接应用以及后续的优化升级。

自2026年1月1日起，建筑业两项关于“甲供工程”的特殊简易计税政策正式废止。这一变化将直接影响众多建筑业企业的项目税负、合同定价与会计核算。如何在政策过渡期准确判断项目属性，成为企业税务合规的关键。

财政部 税务总局公告2026年第11号对出口货物业务的增值税处理，清晰划分了退(免)税、免税、征税三大政策适用范围，明确了各政策的适用条件、税务处理方式及期限要求，既实现了与《中华人民共和国增值税法》的顺畅衔接，也延续了我国出口税收调控的核心逻辑。