并购税务尽调要重点扫的高发风险，大致六类：虚开与进项链条；股权历史的个税瑕疵(平价、无偿、代持转让)；核定征收转查账的补税；违规招商引资的优惠或返还在清理中被追回；社保与个税代扣代缴不实；关联交易转让定价。

企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。

“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。关于受益所有人判断标准，国家税务总局公告2018年第9号在其核心条款即第二、三、四条进行了详细规定。实际操作中，税务机关会按照第四条、第二条、第三条的顺序进行判断。

纳税人依据文义主张免税有充分理由，税务机关依据内部口径要求征税也有行政惯性，而真正的解决方案只能是财政部和国家税务总局出台正式文件，对“证券投资基金”在财税〔2008〕1号中的含义作出明确界定。

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税；对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税；对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

基于当期增值税及附加税费申报表中“期末留抵税额”，和免抵退税额的比较，确定应退税额，哪个小，就退哪个。所以，纳税人必须先完成增值税的申报，再做出口退免税的申报。免抵税额作为计算城建税和教育附加的依据。纳税人在计算城建税和教育附加时，如果忘记免抵税额，就少缴了城建税。

出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。

境外所得的税务合规不是一次性的“补税”，而是标志着个人全球财富管理进入新阶段的开始。在大数据监管和CRS信息交换日益成熟的今天，那些曾经存在于不同司法管辖区之间的信息壁垒正在瓦解。

财税[2008]1号企业所得税暂免征政策自2008年1月1日开始实施，此时证券投资基金虽没有公募和私募的区分，但并不能否认实务中既存在符合公募条件的公募，也存在符合私募条件的私募。

增值税纳税申报前，通过增值税发票综合服务平台完成扣税凭证用途勾选确认；现行政策已取消勾选确认期限，发票取得后任意所属期均可勾选抵扣，但长期滞留未勾选发票会触发税务风险核查，建议按项目进度及时完成勾选。

代持还原的税务问题，高度依赖代持关系的真实性、还原的方式与程序、以及主管机关的口径。但有一条原则是确定的：真实、留痕、择定正确的程序，是将本不该缴的税负挡于门外的稳妥路径——而此三者，皆须于还原之前，由专业判断预先布置。

境外资产税务透明，并不等同于资金出境行为会被追溯查处。针对跨境资金违规、境外投资未备案等行为的处罚，监管部门依据外汇管理与跨境投资等相关法律法规执行，有其独立的取证标准、立案流程和处罚依据。

结合税务稽查实际执行口径，若赠送礼品的个税由商场承担(即用户无需支付税款、直接取得税后所得)，无需做含税金额换算，直接按礼品的市场购置价 / 售价计算应扣缴的个税即可；但需注意：企业承担的该部分个人所得税税款，属于与企业生产经营无关的支出，不得在企业所得税税前扣除，年度汇算清缴时需做纳税调增。

增值税法施行后，销售水电的增值税处理规则更加清晰、公平。物业公司应识别自身在水电费收取环节中的法律地位与业务实质，规范财务核算与发票管理。特别是作为非法定代收主体，物业公司应对随水电费收取的各类行政事业性收费、政府性基金进行合规处理，依法履行增值税纳税义务，有效防范税务风险。

和传统行业相比，互联网平台企业具备交易体量大、数据流转快、跨区域经营等特点，涉税场景较为复杂。特别是《互联网平台企业涉税信息报送规定》(国务院令第810号)实施后，对互联网平台企业的税务合规提出了更高要求。作为互联网平台企业，迫切需要懂数据、通业务、善统筹的税务总监。

信托分配属于受益人所得，信托收益本身并不在个人所得税法明确列示的所得项里，但有可能归类到偶然所得，或者穿透后依据信托财产实质归入认定为利息、股息、红利所得、租赁所得等，理论和实务界对是否应税以及所得的分类仍有争议，但受益人本身分到了财产，在纳税的接受度上相对比较高；在信托的设立阶段，根据信托财产不同，依据信托设立地的法律规定，可能涉及到资产转移环节的税负，相对也比较清晰；对中国税务居民而言，最容易产生困扰的是信托运行阶段，资产在信托架构里的增值收益部分的税务处理，本文仅讨论这阶段的税务问题。

财税〔2008〕1号文出台于2008年。彼时国内仅有公募基金，文中“证券投资基金”仅指向公众公开募集通过合规备案、满足200人持有人门槛的公募基金，私募基金并不在1号文的免税覆盖范围之内。

《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定(三)》第十三条明确，股东未履行或者未全面履行出资义务，在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。

对于被吸收合并方股东来说，其并未以“卖出再买入方式”进行股票投资事项的变更。从公司法对吸收合并情形下相关责任的延续性规定看，相当于以新股“替换”了旧股，持股情况并未发生实质改变。如果企业采取了企业所得税特殊性税务处理，更会体现股票所对应原纳税主体的延续性。

一般来说，股权转让的竞业限制，合理的期限是2-3年，如果你约定，原股东一辈子都不能从事这个行业，或者约定10年、20年，那法院肯定会认定，这个太过分了，限制了别人的就业自由、经营自由，超过合理范围的部分，直接无效。

企业所得税方面，店铺是纳税主体，2026年全面查账征收；增值税方面，出口不天然豁免，“四流合一”是唯一通行证；0110模式，海外仓空壳公司套用这条路已经被堵死；9810是官方力推的方向，退税辅助系统8月上线。配套基础设施正在完善，但店群卖家跑通还需要克服备案、SKU对应、成本分摊等一系列实操门槛；深圳正在试点的店群9810归集模式方向是否正确，还待考验。但试行阶段一定会遇到跨区域协调、多主体对应、基层执行尺度不一等问题。

新《增值税法》之下，‘交际应酬消费’和‘无偿赠送礼品’，一个是当场消耗，不视同应税交易但不能抵扣进项税额；一个是所有权转移，视同应税交易但能抵扣进项税额。界限就一条——东西带走了没有。

根据《中华人民共和国车船税法》，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税的征税范围，不征收车船税。

自2027年1月1日起，取消对节能汽车减半征收车船税政策，取消对纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车免征车船税政策;纳税人新取得及本公告实施前已取得的上述类型车辆，应按照《中华人民共和国车船税法》及其实施条例和其他相关规定征收车船税。

应税大气污染物的应纳税额，为污染当量数乘以具体适用税额。A企业在确定减免税额时，需要结合环境保护税法第十三条、环境保护税法实施条例第十条以及《环境保护税税源明细表》填表说明的相关要求进行计算。

内地经“二线”销往平潭不予退税的货物包括：财政部和税务总局规定不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物；平潭的商业性房地产开发项目采购的货物；内地销往平潭不予退税的其他货物；按相关规定被取消退税或免税资格的企业购进的货物。

资产重组增值税规则的设计初衷，是在不影响增值税税基的前提下便利企业重组。其原理在于：当转让方和接收方均为一般纳税人时，双方均处于增值税抵扣链条中。在该交易环节，征税与不征税对税收没有影响。在征税情形下，转让方确认销项税额，接收方确认同等金额进项税额，整体税收不受影响，与不征税情形结果等同。