2026年第13号公告对企业合并、分立特殊性税务处理作出优化。本文用8个可视化案例，图解股东一致同意规则、持股比例计算、一般性处理10年摊销、关键股东限制、锁定期等核心征管要点。

信托是你生前定好一整套规则，装进一个独立的法律结构里。你百年之后，这个结构还活着，继续按你定的规则运转：儿子30岁之前每年只能领生活费，女儿结婚给一笔婚嫁金，孙子考上大学给教育金，谁想一次性把钱败光？对不起，规则不允许。

基于“一致税务处理原则(统一按一般性或特殊性税务处理)”，股权收购、合并(分立)中，股权转让方、被合并(分立)企业股东，应统一按特殊性税务处理，不应出现部份股东按一般性税务处理，部份股东按特殊性税务处理的情况，正是基于此要求，每个股东获得股权支付比例均不应低于85%，否则，股权支付比例不足85%的股东将不可以特殊性税务处理。

家族财富稳健传承必须深悟离岸信托个人所得税的最新法规指引——写在财政部 税务总局公告2026年第21号读后记(一)　　2026年7月24日，财政部与国家税务总局联合发布

自2026年1月1日—2027年12月31日，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险和其他年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东，可以是自然人、合伙企业、契约型资管产品、非居民企业。上述股东应按现行规定进行所得税处理。

根据《财政部国家税务总局关于对电池 涂料征收进口环节消费税的通知》(财关税〔2015〕4号)规定：“一、自2015年2月1日起对电池(铅蓄电池除外)、涂料征收进口环节消费税,适用税率均为4%。

合并企业取得的、走一般性处理的资产，可以选择按

居民个人在2023年1月1日至2025年12月31日期间将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税，在本公告实施之日起九十日内申报缴纳的，不加收滞纳金。

非居民信托向居民提供借款、担保、资产使用权、资金划转，直接视同向境内居民分配收益，穿透认定居民为纳税义务人；单纯更换受益人身份无法规避全球征税义务。

公司未经依法清算即办理注销登记，股东或者第三人在公司登记机关办理注销登记时承诺对公司债务承担责任，债权人主张其对公司债务承担相应民事责任的，人民法院应依法予以支持。

离岸信托不仅设置时产生个人所得税纳税义务，在信托存续期间，每年3月1日至6月30日须就上一年度收益申报纳税，且无论是否实际分配均需进行纳税申报。这一要求使得受托人的核算能力与配合意愿变得至关重要。受托人须准确核算各类收益、提供中文财务报表和收益分配记录，并协助居民个人完成申报。若受托人为传统离岸地的信托公司，其是否具备相应的中文报告能力和配合境内申报的意愿，需要在信托设立时即纳入评估。

近期，实务中有这样一种观点：只要资产重组的转让方或者接收方任意一方为小规模纳税人，该重组交易就不能适用资产重组增值税不征税政策，政策适用主体仅限交易双方均为一般纳税人的情形。

根据《企业会计准则解释第20号》，在评估企业能够在“一定时间范围内”通过可在兑换交易中产生可强制执行权利和义务的某一市场或兑换机制将该货币兑换为另一种货币，前述一定时间范围允许因法律或监管规定、公共假期等实际因素导致的兑换业务办理的正常延迟。

根据《企业会计准则解释第20号》，当一种货币不可兑换为另一种货币时，企业应当对计量日的即期汇率进行估计，使其能够如实反映在当前主要经济状况下市场参与者在计量日进行的有序兑换交易所采用的汇率。

根据《企业会计准则解释第20号》，当一种货币不可兑换为另一种货币时，企业应当对计量日的即期汇率进行估计，使其能够如实反映在当前主要经济状况下市场参与者在计量日进行的有序兑换交易所采用的汇率。

“先分后税”最早是1986年左右联营企业开始实行，后续应用于公募基金、信托产品、合伙企业等，但除了合伙企业，并无更为明确的“先分后税”所得税政策，21号离岸信托政策实际也是“先分后税”在信托的应用。

本次离岸信托个税规则围绕离岸信托设立、存续、终止等不同阶段，建立了覆盖离岸信托全生命周期的个人所得税规则，并配套规定了特殊情形处理、反避税规则、纳税申报义务及过渡期安排等，初步形成了离岸信托个人所得税的制度框架。

航空运输服务通常指境外企业使用航空器（如飞机、直升机等），通过定期或不定期航班，在两地之间运送人员、行李、货物或邮件的商业性活动。

年收入不超过50万元，注册个体工商户还是有限公司更合适?很多人第一反应是比较税率，然而并非先报税率，而是把业务流程弄明白：做什么、合同金额多大、出了问题可能赔多少、客户是否接受个体工商户、赚到的钱准备自己使用还是继续投入……

摘要　　集团内部资产、股权划转组织架构调整、资源整合、板集等原因发生。对于符合条件的居民企业之间按账面净值划转资产或股权，企业可以选择适用特殊性税务处理。但特殊性

本次修法坚持以习近平法治思想为指导，深入贯彻习近平总书记重要指示批示精神和党中央、国务院决策部署，在保持现行法基本框架和主要制度不变的基础上，聚焦加强党的领导、完善行业监管、加大责任追究力度等方面，着力解决审计造假等突出问题，为推动注册会计师行业高质量发展提供更加有力的法治保障。

个别检察官、法官对法理、法条的理解是到位的，对律师的辩护意见也认同，不提任何反驳意见，但就是不给行为人脱罪机会，理由是他们做不了主。

《企业会计准则解释第19号》自2026年1月1日起施行。该解释对五类业务会计处理问题予以明确，有助于提升会计信息质量和会计信息的决策有用性。

一笔交易或事项，可能形成应纳税暂时差异，也可能形成可抵扣暂时差异，但同时既产生应纳税暂时差异又产生可抵扣暂时差异，并且两种差异要在同一业务的同一个时点进行确认、后续要分别计量的业务，还是不多见的，国际会计准则理事会把这类业务命名为“Single Transaction”，我们译做“单项交易”。

医疗机构，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。《增值税法》第24条规定医疗机构提供的医疗服务，免征增值税。

增值税法对视同应税交易做了大幅度精简，与原增值税规定相比：对于货物，自产或委托加工货物用于集体福利或个人消费、无偿转让的情形属于视同应税交易。原货物视同销售的多个场景，如委托代销货物、销售代销货物、异地移送货物、货物用于投资或股东分配等，虽未明确列举但仍应作视同应税交易处理。

《增值税法》取消了混合销售必须符合同一销售行为既涉及服务又涉及货物的要求，仅强调一项应税交易涉及两个以上税率、征收率。在适用税率、征收率判断方面需要根据这一项应税交易的主要业务进行判断。