“个转企”后也会在融资等方面享受更多政策红利，但企业普遍需要有更健全的财务会计制度来准确核算利润、成本费用等。个体工商户应当充分结合自身业务规模、盈利能力、商业合作、信誉、融资便利性、未来发展规划等因素，认真评估是否适合转为企业。

《2024年度企业会计准则实施情况分析报告》的定位是对准则实施易错点进行提示提醒，对正确做法进行讲解分析，以推动更好理解和运用准则。企业需将其作为“合规自查手册”，事务所则需将其作为审计重点的“风向标”。该报告的发布，对于企业提升会计信息披露质量、会计师事务所精准识别和应对审计风险起到了积极的作用。

全面推行营改增以后，金融资产交易纳入增值税应税范围。一些企业在经营活动中，往往将金融资产在债务重组中作偿债处理，忽视了金融资产交易方的增值税处理差异，容易引发税务风险。

店家销售低价商品，与销售正价商品一样，均需确认应税收入，按规定缴纳增值税、企业所得税或个人所得税。各税种具体规定虽有不同，但都不能只将消费者实际支付的金额确认为应税收入。

只有具有骗抵税款目的，并且造成税款损失的才构成虚开增值税专用发票罪，造成税款损失是该罪的构成要件。并且量刑标准是以“税款数额”为依据，而非“违法所得”，故在虚开增值税专用发票罪当中，税款损失与违法所得是两个概念，不能等同。

非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。非经常性损益通常包括“因税收、会计等法律、法规的调整对当期损益产生的一次性影响”等项目。

纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产用于增值税法第六条以外的非应税交易的，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人购进贷款服务，及其向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

本文深入增值税法实施条例征求意见稿的具体条款，与增值税法、增值税法暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号文等现有法规政策作细致比对，梳理出27点重要变化，助力各位把握增值税新规动向。

在现行增值税政策中，在境内销售服务和无形资产是指销售方或购买方在境内，且境外单位或个人向境内单位或个人销售的完全发生在境外的服务或完全在境外使用的无形资产不属于征税范围。

纳税人购进贷款服务，及其向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；(二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关。

贷款服务涉及金融行业整体税负平衡，短期内放开抵扣的可能性较低。企业此前基于 “利息可抵扣” 设计的筹划方案(如通过关联方借款调节税负)需及时调整，避免违规。

根据财税[2016]36号文《营业税改征增值税试点实施办法》之附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，“收派服务”属于现代服务业下的物流辅助业，具体是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

《增值税法征求意见稿》包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章共五十七条内容，主要对增值税法有关规定进一步细化明确，对授权国务院规定的事项作出具体规定，与现行增值税法规衔接。

贷款利息纳入抵扣有利于完善增值税抵扣链条，在实行现代增值税制度的国家也有实践。但由于贷款利息纳入抵扣影响较广，行业受益面不均衡，企业受益程度也存在较大差异，需要审慎决策、稳步推进。

此次增值税法实施条例(征求意见稿)的变化，覆盖了增值税征管的多个关键环节，既细化了规则，也提高了对企业合规性的要求。企业需认真研究这些变化，提前调整税务管理策略，确保在政策正式实施后能平稳过渡。

价外费用通常包括包装费、运输费、质保费等，一般需要缴纳增值税，但部分特定款项因具有特殊性质而被排除在应税范围之外，即属于除外情形，销售方收取此类款项无需缴纳增值税。

《增值税法实施条例征求意见稿》包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章五十七条内容，对《增值税法》相关规定进一步细化和明确，对授权国务院规定的事项作出具体规定，进一步增强了增值税税制的确定性和可操作性，为增值税法顺利实施提供保障。

CRS机制使得中国税务部门能够自动获取居民纳税人的境外账户信息，极大提高了境外收入的透明度，促使居民更加自觉地履行纳税义务，维护税收公平。对于居民个人而言，未完整披露境外资产可能导致个人所得税年度汇算申报失真，进而被纳入税务失信名单，影响个人征信、出境签证、高消费行为等。

对于港澳人士来说，内地广阔的发展空间具有强大的吸引力，但不同的制度与区域政策，使得港澳人士对纳税政策理解模糊，尤其是在面对纳税身份认定、税收优惠、避免双重征税等重要问题时，难免会感到困惑。

上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价值(实际行权日该股票的收盘价格)与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

纳税人购进贷款服务，及其向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

新增值税法对票据买卖的规制体现量能课税与税收中性原则平衡：将票据中介纳入规范征税范围，确保与其他行业税负相当；保留小规模纳税人简易征收，避免增加小型主体负担。

严格来说，新的增值税法里已经没有“混合销售”这个概念，应该叫“混合应税交易”，即“纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的”。

与现行政策相比，《征求意见稿》对服务和纳税人所涉及的部分表述作了调整：在服务分类中，将现行的加工修理修配劳务、现代服务、生活服务合并为“生产生活服务”；在纳税人分类中，将“社会团体”替换为“社会组织”，并将“其他个人”替换为“自然人”。

《个人所得税法》中关于财产转让所得的规定存在效率与公平失衡问题：其分类课征模式与20%比例税率，导致超过一定数额的财产转让所得实际税负显著低于综合所得，这对高收入群体实际税负的降低效果尤为显著。个人所得税的累进性仅体现在中低收入群体之中，而在高收入群体呈现累退性

居民个人一个纳税年度内来源于一国(地区)的所得实际已经缴纳的所得税税额，低于依照本公告第三条规定计算出的来源于该国(地区)该纳税年度所得的抵免限额的，应以实际缴纳税额作为抵免额进行抵免；超过来源于该国(地区)该纳税年度所得的抵免限额的，应在限额内进行抵免，超过部分可以在以后五个纳税年度内结转抵免。

贷款服务不能抵扣，财政部2019年对政协提案的答复是这么说的：“贷款利息纳入抵扣影响较广，行业受益面不均衡，企业受益程度也存在较大差异，需要审慎决策、稳步推进。”