建筑工程企业总包单位销售加安装增值税问题

　　办件标题：关于建筑工程企业总包单位销售加安装增值税问题

　　咨询对象：国家税务总局四川省税务局

　　内容：

　　我们是一家建筑施工企业，在做总包工程中，总包合同中涉及有采购材料、设备并提供建筑安装服务的，按照新增值税法解释，因我们的材料、设备不属于自产的，也是外部采购并由我们提供负责安装施工的，那么我们应该按照建筑工程9%还是混合销售13%开具发票交增值税呢；合同中涉及的情况是否需要区分?比如合同中外部采购的材料设备占大部分，安装施工占比小我们按照建筑工程9%还是13%缴纳增值税，还是分别缴纳?反之，如果合同中材料设备采购占比小，工程施工占比大我们按照9%一并开票交税吗?请给于文字回复，谢谢。

　　答复内容：

　　尊敬的纳税人、缴费人：

　　您好!

　　您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

　　根据《中华人民共和国增值税法》第十三条　纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。

　　《中华人民共和国增值税法实施条例》第十条　增值税法第十三条所称应税交易，应当同时符合下列条件：

　　(一)包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务；

　　(二)业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位，体现交易的实质和目的；附属业务是主要业务的必要补充，并以主要业务的发生为前提。

　　总包工程中，总包合同中涉及有采购材料、设备并提供建筑安装服务的按照主业建筑工程服务适用9%税率，因具体项目不同，建议纳税人可携带相关资料前往主管税务机关进一步咨询。

　　以上答复仅供参考，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。

　　答复单位：国家税务总局四川省税务局

　　答复时间：2026-04-28