国家税务总局北京市税务局货物和劳务税热点问题[2026年8月]

国家税务总局北京市税务局货物和劳务税热点问题[2026年8月]

国家税务总局北京市税务局         2026-9-8

　　1.提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何征收增值税?

　　答：根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条和第十八条的规定，自2016年5月1日起，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。此前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。

　　2.个人(不含个体工商户中的一般纳税人)出租住房征收率是多少?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)第三条第三款第四项的规定，自2026年1月1日起，个人(不含个体工商户中的一般纳税人)出租住房，可以选择按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

　　3.一般纳税人购进国内旅客运输服务的，如何抵扣进项税额?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)第一条第二款的规定，一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：

　　1.取得电子发票(铁路电子客票)、电子发票(航空运输电子客票行程单)的，为发票上列明或包含的增值税税额;

　　2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

　　公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

　　本公告自2026年1月1日起施行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

　　4.松花蛋是否属于适用9%税率的农产品?

　　答：根据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件1《适用9%增值税税率货物范围注释》第一条第二款第二项第三点规定，蛋类产品，是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。

　　经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，属于本货物的征税范围。

　　各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

　　本公告自2026年1月1日起施行。本公告所列的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。此前规定与本公告规定不一致的，以本公告为准。

　　5.金银首饰消费税的纳税环节是什么?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税〔1994〕095号)第四条的规定，纳税人销售(指零售，下同)的金银首饰(含以旧换新)，于销售时纳税;用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税;带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。