国家税务总局江西省税务局热点问题解答[2026年9月]

来源：税簿记作者：税簿记人气：时间：2026-09-05

国家税务总局江西省税务局 2026-09-04

　　1.问：上个月有几笔业务没及时开票也没申报，现在补开发票，销售额是按开票时间，还是业务发生时间申报?

　　答：销售额应计入业务实际发生时间的税款所属期。根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

　　因此，补开的发票销售额应该按业务发生的所属期申报。

　　2.问：我们公司仓库存储条件良好、管理有序，但前阵子下大暴雨，导致仓库进水把存货都泡坏了，想问一下，这种被水淹的货物，进项税额还能不能抵扣啊?

　　答：这种情况能继续抵扣。

　　您公司仓库存储条件良好、管理有序，因暴雨导致仓库进水、货物被淹损坏，属于自然灾害造成的损失，不属于非正常损失，因此，对应货物的进项税额无需做转出处理，可以继续抵扣。

　　根据《中华人民共和国增值税法》第二十二条第三项规定，非正常损失项目对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。《中华人民共和国增值税法实施条例》第十九条明确，增值税法所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。

　　需要注意的是，企业应当留存好相关证明材料，如仓库检查记录、设备配备情况、气象部门发布的暴雨预警或天气证明、仓库进水的现场照片或视频、存货损失清单、内部报损审批记录等，确保能够充分证明自己已履行了合理的、必要的管理义务，该损失确由自然灾害等不可抗力因素造成，从而合规享受进项税额抵扣政策。