消费税政策即问即答之三

　　消费税政策即问即答之三

　　时间：2026-08-27    来源：国家税务总局货物和劳务税司

　　近日，财政部、海关总署、税务总局联合发布《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)，明确自2026年9月1日起电池消费税政策调整。现就政策调整后有关征管问题答复如下：

　　1.问：我公司从电池生产企业购进锂离子电芯，按设计串并联方式组装成电池簇后，再集成电气系统、热管理系统、消防系统和控制系统等，最终生产出储能系统并对外销售，请问我公司是否需要缴纳电池消费税?

　　答：《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)附件1《电池消费税征收范围注释》规定，电池，是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置，一般由电极、电解质、容器、极端，通常还有隔离层组成的基本功能单元，以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。

　　根据上述规定，电池簇属于《电池消费税征收范围注释》中的电池组，你公司从生产企业购入电芯生产电池簇，应当缴纳消费税，并准予按照当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。而储能系统是利用电池生产的成套电力设备，不属于《电池消费税征收范围注释》中的应税电池产品，不需要缴纳消费税。

　　2.问：我公司从电池生产企业购进锂离子电芯，组装成充电宝并对外销售，请问充电宝是否属于电池消费税征收范围?

　　答：充电宝又称为便携式移动电源，是使用电池生产、用于特定目的的电源系统，不属于《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)附件1《电池消费税征收范围注释》中的应税电池产品。

　　3.问：我公司是一家电池生产企业，自产电池用于出租，开展“换电”业务，是否需要缴纳消费税?

　　答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)第六条规定，纳税人自产自用的应税电池产品，用于其他方面的，应当在移送使用时申报缴纳消费税。因此，你公司自产电池用于租赁服务，应当在移送使用时申报缴纳消费税。

　　4.问：我公司是一家电池生产企业，销售电池产品采取赊销、分期收款、预收货款等结算方式，能否按照发票开具日期确定纳税义务发生时间?

　　答：《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条第一项规定，纳税人销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间按不同的销售结算方式分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。因此，你公司应当按照上述规定确定纳税义务发生时间。

　　5.问：我公司生产的电池包含锂离子和钠离子两种电芯，能否享受钠离子电池免征消费税政策?

　　答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)第四条规定，享受减免税政策的电池产品，应当符合该产品的国家标准，对不符合国家标准或没有国家标准的产品，不得享受减免税政策。因此，你公司应当按照上述规定，判断生产的电池能否享受免征消费税政策。

　　6.问：我公司生产销售半固态电池，能否享受固态电池免征消费税政策?

　　答：按照《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)附件1《电池消费税征收范围注释》规定，固态电池指由固体电解质在正负极之间传递离子的电池。半固态电池(又称“混合固液电池”)，指同时由液体电解质和固体电解质在正负极之间传递离子的电池，不属于《电池消费税征收范围注释》中规定的固态电池，不能享受固态电池免征消费税政策。

　　7.问：我公司有生产电池后直接出口、外购已税电池后直接出口两种业务，相关电池产品按照《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)规定征收消费税后，我公司适用什么出口消费税政策?

　　答：根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(2026年第11号)第八条规定，纳税人出口适用增值税退(免)税政策的货物，免征消费税，如果属于购进或者委托加工收回出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。《财政部 税务总局关于调整光伏等产品出口退税政策的公告》(2026年第2号)明确自2026年4月1日起取消光伏电池增值税出口退税、将22项电池产品出口退税率下调至6%，自2027年1月1日起取消22项电池产品增值税出口退税;同时明确，对上述征收消费税的产品，出口消费税政策不作调整，继续适用消费税退(免)税政策。因此，对于《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)明确恢复征收消费税的电池产品，应当继续适用消费税退(免)税政策，即，出口免征消费税，如果属于购进或者委托加工收回出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。

　　8.问：我公司从电池生产企业购进一批锂离子电池包，生产新能源汽车并出口海外市场，能否退还锂离子电池包已纳的消费税税额?

　　答：根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(2026年第11号)第八条规定，纳税人出口适用增值税退(免)税政策的货物，免征消费税，如果属于购进或者委托加工收回出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。你公司生产并出口的新能源汽车，不属于消费税应税电池产品，不能退还所用锂离子电池包已纳的消费税税额。

　　9.问：我公司生产电池用于出口及内销，在生产领用环节无法判断电池产品后续用于内销还是出口，出口部分产品前期领用已申报扣除的消费税应当如何处理?

　　答：根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》(2026年第11号)第八条及《财政部 海关总署 税务总局关于调整部分电池消费税政策的公告》(2026年第20号)第五条规定，纳税人既有电池出口，也有电池内销，应准确划分内外销产成品所耗用的外购电池原料：用于生产内销应税电池对应的原料，可按当期生产领用数量抵扣已纳消费税;用于生产出口自产电池对应的原料，由于生产电池出口免征消费税，已纳消费税不得抵扣或退税。若生产领用环节无法预判生产的电池后续用于内销还是出口，领用当期可按规定申报抵扣外购已税电池对应的消费税。待电池确定用于出口时，该部分出口电池对应的原料已纳消费税不得抵扣，企业应当在产品确定用于出口的当期，对前期已申报扣除的消费税税额予以冲减。