免税收入在季度预缴时按应税收入纳税了，汇算清缴时免税收入可以填写到主表22行对应栏次及附属栏次，汇算清缴后综合来看，税款多退少补。

业务招待费在《A105000纳税调整项目明细表》第15行进行调整。第1列“账载金额” 填写会计上核算的业务招待费，包括计入成本、费用、在建工程等科目的金额。

集成电路设计企业、符合条件软件企业及动漫企业的职工培训费用，航空企业实际发生的空勤训练费支出，核力发电企业实际发生的核电厂操纵员发生的培养费用，应单独核算并按实际发生额全额扣除。

一般企业扣除比例为15%，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)为30%。特殊：筹建期，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得税前扣除。

如单位不涉及资产清理，资产原值和累计折旧可以参考明细科目的期末余额填列。账载金额部分结合科目余额表参考上述原则据实填写即可，税收金额部分填写税法上认可的资产原值、本年折旧和历年折旧。

工会经费本年计提金额大于实际发生额的，若是账上计提不准确，建议先调整账务处理，保证计提金额与实际发生额一致，然后按照调整后的数据填写汇算清缴报表。若不想调整账务，可以留存凭证、账簿等相关资料备查，A105050表第7行“工会经费”的填写参考以下原则：

以前年度计提的工资汇缴前未实际发放的需要纳税调增，本年实际发放了以前年度计提的工资，原则上是需要在5年之内追补扣除的，即需要修改对应年度的汇算清缴报表。实务中修改报表比较麻烦，建议与当地税局沟通，若当地税局允许在发放年度直接税前扣除，在填写A105050表时，实际发生额与税收金额列可以按照加上补发的以前年度工资部分填写，形成纳税调减。

汇算清缴申报前做政策风险扫描时，会校验到申报成功(24小时后)的财务报表年报数据，所以建议财务报表年报申报成功24小时后在申报汇算清缴年报。

在汇算清缴结束前进行的调整，虽然调整分录是记账在当年，但调整的损益金额直接影响上年的费用或收益金额，也直接影响了本次的汇算清缴，需要按照调整后的数据去填写财务报表年报以及汇算清缴报表对应项目的金额。

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。如果企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档，“123/400 本年准备同期资料”选无。

收入税会差异需要汇算清缴填写调整表的有：(1)视同销售收入：产品赠送客户、产品对外捐赠或投资、外购产品用于职工福利等填写A105010表;

金融企业取得小额贷款利息收入，填写A101020表第7行“发放贷款及垫资”栏次。

根据“其他收益”科目的发生额，手工填写到汇算主表第8行“其他收益”栏次，与年度利润表中“其他收益”行次的金额一致。

会计处理上已经确认收入结转成本的，不产生税会差异，仅需要按会计处理填写《A101010一般企业收入明细表》《A102010一般企业成本支出明细表》或《A104000期间费用明细表》及《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》的。

小规模未达起征点免征的增值税，如果计入“营业外收入”，填写《A101010一般企业收入明细表》第26行“营业外收入-其他”;

收到个税手续费返还填写企税汇算清缴报表时需要结合入账情况，以下情形可以参考：(1)账上计入“其他收益”，直接将此金额填写到汇算主表第8行“其他收益”栏次;

如果需要额外缴纳所得税，报表中可以通过A105000表调增收入或调减成本费用来实现，但是填报后可能会产出新的校验风险，所以建议提前跟税局沟通此情况或是准备好账簿、凭证、发票以及调整相关说明资料等，以备税局要求做进一步解释说明。

计入“生产成本”的工资，如果随着商品的销售最终结转到“主营业务成本”中，填写报表时可以填写到《A102010一般企业成本支出明细表》第3行“主营业务成本-销售商品成本”，同时填写《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行“工资薪金支出”;

执行企业会计准则，为了近期内出售，不准备长期持有，可以计入“交易性金融资产”：

之前年度计提了减值准备，当年收回全部款项，需要结合具体账务处理来填写汇算清缴表，可参考以下举例：

根据“信用减值损失”科目的发生额，手工填写到汇算主表第12行“信用减值损失”栏次，与年度利润表中“信用减值损失”行次的金额一致。

“长期待摊费用”，在资产负债表中的其他长期资产中列报，租赁期限低于时改为在其他流动资产中列报。

增值税检查调帐方法：增值税检查后的帐务调整，应设立‘应交税金——增值税检查调整’专门帐户。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记应交税金-增值税检查调整;

企业年会通常在宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所举行，既有场地费用，也有住宿、餐饮、娱乐等费用，原则上应分别开具。涉及到会议费发票的开具，各地税务局的执行口径存在差异。

企业收到赔偿金后，钱就是企业的了，至于企业用出去取得的增值税进项税额能否抵扣，主要看用途，不得抵扣进项税额的范围在财税〔2016〕36号附件1第二十七条有明确的规定。

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第十条规定：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。(备注：税率6%)

如果企业自己运输发生的加油费，可以填写在A104000第15行“运输、仓储费”;如果是与办公相关的可以填写在第9行“办公费”;