对于同时包含多项主险和(或)附加险的保险合同，企业应当按照上述原则对合同中的每项主险或附加险进行综合判断。企业确定分拆的每项主险或附加险，不应当有不符合以上任一项分拆条件的情况。

企业暂估费用，一定必须是真实的，且按照权责发生制原则应计入会计年度的损益;不能因为出于利润调节、避税等原因，在费用并没有实际发生或不应计入当年的情况下，胡乱的进行所谓的“暂估”。

计入“应交税费-待转销项税额”，说明增值税纳税义务尚未发生。等到增值税纳税义务产生，就需要从“应交税费-待转销项税额”，结转到“应交税费-应交增值税(销项税额)”，而且结转时间不一定在当月末，可能在当月，也可能跨月甚至跨年才结转。

企业执行的会计准则不同，会计处理也是不同的。一、执行《小企业会计准则》的1.预付次年的房租并收到发票 借：预付账款-房租 应交税费-应交增值税(进项税额)(不得抵扣的除外) 贷：银行存款等

第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条规定：“二、计税依据 ……(二)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。”

递延所得税不需要折现的。参考政策：《企业会计准则第18号——所得税》第十九条规定，企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配—未分配利润”科目，但是这样处理不符合小企业会计准则未来适用法的规定，不是很规范，建议规范处理。

如果暂估的成本和发票一致，可以做一笔红冲分录冲之前的暂估，同时再补做一笔正确的分录，由于金额没有差异，汇算清缴时直接按暂估的金额进行扣除即可;

实务中有些企业想调整到以前年度，会将上述分录中“所得税费用”科目替换为“利润分配——未分配利润”科目，但是这样处理不符合《小企业会计准则》未来适用法的规定，不是很规范，建议规范处理。

递延所得税资产是由于税会存在暂时性差异，会计上为反映可抵扣暂时性差异而使用的科目，属于资产类科目，并且不涉及折旧、摊销影响损益，所以不需要单独填写在汇算清缴报表上。

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。

财务报表年报是根据账上数据填列的，由于税会差异进行的纳税调整是在利润总额的基础上通过填写纳税调整申报表来对应纳税所得额进行调整的，一般不涉及财务报表的调整。

由于企业入账以权责发生制为基础，2024年的费用支出需要入账到2024年度。建议财务人员与报销人员提前沟通报销的费用金额，根据预估的金额确认相关费用和相关负债，实际报账时存在差异再做调整。

对于在产品和产成品报废是否需要做进项税额转出，需要先判断是否满足税法规定的“非正常损失”的定义范围，不属于税法规定的“非正常损失”是不需要做进项税额转出的。

所谓的“供应商和客户共同开展活动促销”，通常是客户(商业企业)在具体落实，对于促销费用由双方共同按约定比例承担或全部由供应商承担，因此，供应商需要在促销活动开展前或结束后向商业企业支付促销费用等。

按照最新的会计核算口径，房屋修建过程中的土地使用权摊销，会计入“在建工程”，在房产税“按价计征”时加上土地使用权价值需要避免重复计算。

参照《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：“以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。”

在企业转变为一般纳税人后，且满足进项税额抵扣时，只需要直接冲减“固定资产”的入账价值，不需要按照会计差错进行账务调整，已经按规定计提的固定资产折旧也是正确的也就不需要更正。更正后，从更正次月开始，按照新的固定资产剩余账面价值除以剩余的使用时间，计算出没有应计提的折旧费就行了。

企业的废品，有多种形式和来源。有的废品在账面上是没有的，比如管理后勤部门产生的废书废报、废纸箱等，有的是生产线上产生的边角余料等;有的废品，在企业的账簿上是有记载或有价值的，比如报废的固定资产、存货等。

企业出租土地使用权，在租赁到期时无偿收回土地及房屋，实际收到的租金等于：土地租赁费+房屋价值。对于实际收到的租金和隐含的租金，出租方都应按规定纳税。对于出租方建造房屋的价值，应参照修建成本的公允价值计算。

对于建筑发包方(业主方)，支付以前年度的工程款价外费用，通常是业主因为拖欠工程款等违约行为导致的，这些费用并不是建造固定资产所必须的，不需要作为固定资产的入账成本，而是应计入“营业外支出”。

基础信息表中资产总额填报全年季度平均数，具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕36号)规定的格式编制财务报表的，选择“是”，其他选择“否”。

临时工与企业未签订劳动合同，但临时工向企业提供连续性服务，企业以工资的形式给其发放报酬的，这种属于与企业建立了劳动关系，在计算从业人数时，是要包含的。

企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。

企业要进行2024年度的汇算清缴，如果在2024年度内股东发生变更，那汇算清缴时按照变更后的股东信息填写。如果在2025年初股东发生变更，则2024年汇缴报表仍然填报2024年末的股东信息，不考虑2024年初变更的情况。

企税汇算清缴基础信息表中股东信息区分以下情况填写：(1)如果是小型微利企业，可免于填报主要股东及分红情况。(2)如果不是小型微利企业，填报本企业投资比例位列前10位的股东情况;股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。