增值税价外费用，是增值税销售额的附带或附属费用，适用的应税项目和税率与销售额一致。比如，销售货物产生的价外费用，货物销售的税率是13%，则价外费用也是一样的13%;而如果销售货物的税率是9%或免税，则价外费用也就是9%或免税。

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

增值税发票综合服务平台为受票方纳税人提供了《确认单》的发起、接收、确认等功能;电子发票服务平台为已使用数电发票的纳税人提供了填开、提交《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)功能。

在租赁期间，承租人从小规模纳税人变更为一般纳税人时，使用权资产和租赁负债的会计处理需结合增值税抵扣变化进行调整，但通常不追溯调整初始确认金额。

根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，提问描述的情形需要先考虑是否需要确认“使用权资产”，取决于租赁合同的性质和租赁期限。

集团内固定资产买卖时如果是按照市场价(公允价值)出售的，出售方和购买方的单体会计处理与税务处理是一致的，个别财报不存在暂时性税会差异就不需要确认递延所得税。

　　问：　我公司为一家娱乐公司， 出纳每次将几天的营业额按照一个整数金额存入银行，并没有按照实际获得的营业额全部存入银行。例如本月收入1 6万元左右， 出纳存入银行的只有11万元，另外5万元的营业收入没有存入银行而是在平常的经营活动中作为费用支付...

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

由于之前已发货并开票，现在因质量问题补发货物，可分为：1.原有质量问题货物退回，重发新货;2.直接补发货物，原货物不退回。

钱已经发出了，在没有追回来前或没有发现差错前，应按照正常的发工资进行账务处理。如果因为多发工资而又无法追回，企业内部启动追责程序的，多发的工资需要责任人赔偿的，按照处理意见做账务处理.

“以前年度损益调整”科目，顾名思义就是对于以前年度的会计差错涉及到损益要通过该科目，然后追溯调整以前年度的“本年利润”，以及未分配利润、盈余公积等。这种调整方法，被《企业会计准则第28号》称之为“追溯重述法”，适用于执行《企业会计准则》的企业。

租赁合同一年一签，只是一种外在的经济形式，企业在进行会计处理时，需要依照《企业会计准则——基本准则》规定的“实质重于形式原则”进行判断，然后再结合《企业会计准则第21号——租赁》的规定进行会计处理。

依照《企业会计准则第14号——收入》(2017修订版，以下简称新收入准则)第五条规定：“当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：

质保金未被扣款时：如果施工方在工程结算时已按合同总金额全额开具发票，质保期内未出现质量问题，质保期结束后建设单位全额支付质保金，施工方无需额外处理发票。

企业因为遭受自然灾害造成的损失，包括对受灾资产进行维修发生的修理费等，属于企业非日常经营活动发生的支出，扣除保险赔款后的净额(如有)，会计核算计入“营业外支出”。

如果企业执行《企业会计准则》，但是以前年度的会计差错对财务报表的影响较小，或者调整以前年度数据不切实际，可以采用未来适用法。

如果双方合同有约定，因商品原因等导致客户呆滞库存，客户有权向供应商索赔的。客户对已供商品索赔，供应商按照约定赔偿的，实质上就是供应商给予客户的折让，应由供应商开具红字发票。

如果采用成本法核算，会计和税法上都是按照宣告分配股息红利的时间确认投资收益，符合免税条件的居民企业之间的股息红利所得，只需要填写A107011表。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

“预提费用”也是一些会计人员在做会计处理时的一种场景业务描述：费用(包括成本)已经实际发生，但是因为没有实际支付费用或没有取得费用发票，按照“权责发生制原则”，会计核算需要确认费用在当期。

收到的企业所得税汇算清缴退税属于经营活动产生的现金流量，应计入“收到的税费返还”项目。企业所得税汇算清缴退税是企业缴纳所得税后，因实际应缴税额低于已缴税额而退回的税款。

固定资产的弃置义务是指企业根据国家法律、行政法规或国际公约等规定，承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，例如核电站核设施、石油开采设施等的弃置和环境恢复义务。

所谓“已全额计提跌价准备的货物”，会计核算依然还在“库存商品”“原材料”等存货科目内，涉及到的会计处理需要遵循《企业会计准则第1号——存货》等规定。

企业执行《企业会计准则》的，当政府直接支付租金补贴给出租方时，承租企业(即使用租赁资产的企业)的账务处理需要根据《企业会计准则第16号——政府补助》和《企业会计准则第21号——租赁》的相关规定进行处理。

依照《财政部关于印发<碳排放权交易有关会计处理暂行规定>的通知》(财会〔2019〕22号)规定：“……重点排放企业应当设置“1489碳排放权资产”科目，核算通过购入方式取得的碳排放配额。……重点排放企业购入碳排放配额的，按照购买日实际支付或应付的价款(包括交易手续费等相关税费)，借记“碳排放权资产”科目，贷记“银行存款”“其他应付款”等科目。……”。

如果是通过以租代售协议取得的，比如租赁期限20年的，按照“实质重于形式原则”，并不影响上述的会计处理。如果非要按照租赁准则处理，会计核算可以计入“使用权资产”。

企业在汇算清缴后补缴企业所得税进行会计处理时，首先需要根据企业执行的会计准则进行区分，因为执行《小企业会计准则》与执行《企业会计准则》的处理可能不一样，甚至有些纳税人还执行的是其他会计准则或会计制度。

国有企业无偿划转：如果划转属于政府或国有资产管理部门的政策性划转，且符合相关文件规定，划入方可以将资产计入资本公积。