第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。如果纳税人预缴税额大于纳税年度汇算清缴实际应纳税额，就可以在法定时间内申请年度汇算退税。

在开具违约金发票时，税收代码应选择产生违约金的货款、服务等一样的代码，只是在名称中加上“*违约金”，税率或征收率也与产生违约金的货款、服务等的一样。比如，销售货物的税率是13%，违约金的税率也是13%;销售货物的税率是9%，税率也就是9%。

纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，可以按规定开具普通发票。开具增值税普通发票时，“税率”栏选择“免税”。

目前对事先裁定的总体工作思路是积极探索、分步推进，各地在充分实践积累案例的基础上总结形成制度规范。全国已有12个省级税务局制发了大企业税收事先裁定相关制度文件，大部分省也已开展了案例实践。

现行政策规定已明确，按照《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)>的公告》规定，纳税人发生免征增值税跨境应税行为，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续。

在全国推广了跨区迁移即办服务，线上、线下均可办理，改变了过去先“注销”再“新办”的办理方式，涉税业务平均办理时长压缩5-10天，符合条件的企业当天可办理迁出。

总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续。

提供免征增值税的跨境应税行为，应当按规定如实开具免税发票，不得开具增值税专用发票。

《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第9栏次“其中：跨境服务”填写本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的跨境服务免税项目。

本办法第五条规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件;提供本办法第二条第(一)项至第(八)项和第(十六)项服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;

根据采购订单约定，以客户签字的签收单、指定货代签字的提货单或报关完成后的提单作为收入确认依据；公司以客户供应商管理系统显示的或客户提供的领用记录作为收入确认依据；以收到的终端客户向代理商出具的签收单、或终端客户向代理商发送的领用记录作为收入确认依据。

出口退(免)税备案及备案变更系统操作流程，可见国家税务总局官方网站《出口退税“一本通”电子手册》“三、备案类业务系统操作流程”相关内容。

中华人民共和国境内的单位和个人销售的国际运输服务，航天运输服务，向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术、无形资产，适用增值税零税率。

对于年终奖等特殊收入，其个人所得税的计算方法可能与普通工资薪金所得不同。如实际申报时，员工选择了与计提不一致的计税方式，导致实际申报与计提不一致的，应及时更正会计处理，需要补扣或少扣员工的个税，暂时计入“其他应收款”等科目。

为境外提供免税服务属于免征增值税项目，其销售额应纳入上述公式中的“免征增值税项目销售额”进行计算，以确定不得抵扣的进项税额。

根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第25号)规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

按照税法规定，2024年度实际发生的费用，只要发票是在2025年5月31日前实际收到的，就可以按规定税前扣除;但是，对于提问所述的多计提部分，是不能税前扣除的，因此，对不得扣除部分需要调整“应交税费-应交企业所得税”等科目。

按实际支付金额入账，转出多开发票部分对应的进项税额。借记“管理费用”等科目和“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，贷记“银行存款”“其他应收款”等科目，根据差额部分作进项税额转出。

建议专精特新、独角兽企业财务人员入账时重点关注取得的发票是否按规定开具，尤其要关注建筑服务、货运服务、不动产租赁服务等特殊业务类型发票的备注栏是否按规定填写相应信息，如果发现取得不合规发票，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票。补开、换开后的发票符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

“其他应收款”和“其他应付款”记载企业在商品交易业务以外发生的各类应收应付款，是财务报表中的重要科目，如果“其他应收款”和“其他应付款”中有大量长期挂账的款项，且没有合理的解释或处理，可能会给企业带来债务风险、税务风险等。

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付给供应方的一部分款项。预收款项期末金额长期偏大，可能存在已实现收入长期挂账，未及时确认收入风险。

建议专精特新企业财务人员熟知税前扣除凭证的类型，对于取得发票以外的其他凭证，应核对其与对应业务的真实性、相关性。

建议企业一方面强化内部培训，树立合规意识;另一方面不断优化发票管理流程，业务与财务、审批三方分离，大额发票双人复核并签字留痕。每月按一定比例抽查已开具发票，重点核查大额发票、频繁开给关联方的发票，从合同、交付、收付到发票开具各环节精准比对信息，从源头上防控发票风险，保障企业依法依规运营。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。企业财务在开具发票时，应当注意将这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款在同一张发票上开具，未在同一张发票上开具的，无法享受免征增值税优惠政策。

关注暂估入账是否虚列成本。以会计利润暂估成本入账，如果有实际发生的成本、费用，但没有支付款项，或者尚未取得发票，可以按照购货清单或者合同协议价格进行估算和入账。只要在次年汇算清缴前取得相应的发票，就可以在企业所得税前列支。但需要注意的是，只有具备真实的业务基础、合同等相关单据，才能预估成本，应付账款账户也必须有相应的供应商信息。

建议专精特新、独角兽企业财务人员加强发票使用规定的学习，只有满足作废条 件的才可以作废，比如发票开具有误、发生销货退回、服务中止等原因，不可随意作废已开具发票。