企业因债权人缘故确实无法支付的应付款项，长期挂账存在涉税风险，企业应将其作为营业外收入，并入企业收入总额缴纳企业所得税。利用应付账款科目故意隐藏收入、取得虚开发票虚列成本等，一旦被发现，企业还面临补税、罚款、滞纳金。所以建议企业日常加强应付账款的核算，定期开展长期挂账应付账款的专项清理，保证企业应付账款财务处理真实合法。

预收账款是税务检查的一个重点，税务机关可以根据预收账款的性质来判断是否需要缴纳相关税款，预收账款年末挂账不代表一定有风险，但容易引起税局的关注，有合理原因的，建议留存相关资料备查。

公司将资金借给个人股东，股东年底未归还的情况，根据规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

检查有无利用其他应付款隐匿收入，推迟纳税义务，将应计入收入类科目的金额计入“其他应付款”，偷逃税金。审查时应以其他应付款明细账为审查重点，对明细账设置不符合规定的，如户名、类别或摘要不清，应审阅相关会计凭证。

免税商品特许经营费，是指对中国免税品(集团)总公司的免税商品经营业务，设立在机场、港口、车站和陆路边境口岸和海关监管特定区域的免税商店，以及在出境飞机、火车、轮船上向出境的国际旅客、驻华外交官和国际海员等提供免税商品购物服务的特种销售业务征收的一项政府非税收入。

有网红餐饮店，虽然没有开具发票，但是税务稽查根据支付宝、微信等收款明细，判定该店实际经营额超过了核定数但未按规定申报纳税构成了偷税，最后要求补缴了税款，按规定计算了滞纳金，并处以罚款。

符合《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十四条规定的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第八条规定，外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

个体纳税人变更组织形式，由个体工商户变更为企业的。个体工商户应先在税务机关办理注销事项，结缴发票、结清税款。完成注销后，再向工商机关申请个体变更企业相关事项，并于30日内向税务机关申报办理设立登记。

公司出钱为员工购房购车，员工年底仍未归还借款的，对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

自2019年2月1日至2027年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，不需视同销售缴纳增值税。

年底备用金是否需要结清，可以根据企业内部的员工借支管理规定执行，一般企业会要求员工在年底前将所有备用金借款全部结清，有业务需要的，可以在次年按规定重新借款。

高温津贴是法律规定必须向符合条件的高温作业劳动者发放的。当单位工作环境并非处于35℃以上高温天气且从事露天作业时，发放的防暑降温费属于企业自主福利，不符合高温津贴发放条件。

年终关账准确地确认应税收入，对企业来说至关重要。要准确核算应税收入，首先是要核实销售收入是否已经全部确认，尤其是对于产品已售出，但暂未开出发票的情形，要合规确认应税收入的实现。

如企业存在大量此类交易，建议建立专项台账或系统模块，动态跟踪每笔交易的摊销、收款、减值及税务差异，提升年终核查效率与准确性。

收入应在客户取得控制权时确认，而非按开票或收款时间。年终前应重点核查12月发货、验收、服务完成等关键节点，避免提前或推迟确认收入。

每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。新收入准则下，附有销售退回条款的收入关账检查，核心是围绕 “预计负债——应付退货款”和 “应收退货成本”这两个科目的准确性展开，确保收入和成本的确认金额已扣除极可能发生的退货部分。

国铁集团所属运输企业、非控股合资公司以及地方铁路企业(统称铁路运输企业)通过铁路客票发售和预定系统办理境内旅客运输售票、退票、改签业务时，可开具电子发票(铁路电子客票)。铁路运输企业办理退票业务开具的电子发票(铁路电子客票)具有抵扣功能，购买方为增值税一般纳税人的，可进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。

关于消防维保合同是否需要缴纳印花税，目前存在不同的观点，核心在于对合同性质的认定。综合来看，主流观点倾向于认为常规的消防维保合同不属于印花税的应税凭证范围，无需缴纳印花税。但如果合同内容超出了日常维护保养，包含了显著的技术服务，则可能需要缴纳。

对于以技术创新为核心竞争力的企业(如医药、软件公司)，将已通过技术验证、具备明确盈利前景的开发支出资本化，能够将其技术成果确认为资产，使资产负债表更真实地反映企业拥有的资源价值和长期潜力。若全部费用化，会导致这类企业的资产和实际价值被低估。

改造完成或新增附属设备后，需在30日内通过电子税务局更新房产税税源明细表，填报新的房产原值及变更时间，避免因延迟申报产生滞纳金。

自然人因业务需要向税务局申请代开普通发票，若税务局拒绝代开，该行为属于“发票管理行为”中的“不予代开发票”，系可诉的具体行政行为。根据《税务行政复议规则》及现行实践，自然人作为行政相对人，有权自知道该拒绝决定之日起60日内，向作出决定的税务机关的上一级机关申请行政复议;对复议决定仍不服的，可再向人民法院提起行政诉讼。

本公告实施前，纳税人取得的中央财政补贴继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)执行;已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的中央财政补贴从销售额中扣减。

如果企业为了少缴税，而故意将“建筑服务”开具为“设计服务”，将构成“虚开发票”和“偷税”，税务稽查发现会被处罚的。反之，如果企业开票人员认知错误，将“设计服务”开具为“建筑服务”的，首先构成“虚开发票”，其次是一般纳税人会导致多交税。