纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》。

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

增值税法第十三条不再使用“混合销售”这一表述，而是提出“一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率”。这意味着不再限于“货物+服务”的组合，也可能是“服务+服务”等其他组合形式，比如建筑公司承建农村别墅楼的设计(设计服务6%)与建设(建筑施工服务9%)。

质保金缴纳增值税的关键时点取决于交易类型、是否开具发票以及具体收款情况。建筑服务的质保金在未开具发票时，以实际收到款项时产生增值税纳税义务;而销售货物的质保金通常在发货时即需就全部价款(含质保金)申报纳税。

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税〔2023〕17 号)有关规定，为做好本年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单制定工作，特建设享受增值税加计抵减政策的集成电路企业申报系统。

企业提供包装物收取押金属于常见业务，年末关账时应注意及时清理已退包装物押金或者逾期没收的押金收入，并及时进行相应的账务处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均应并入销售额征税。

如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以按税法上在租赁期分期确认收入的，不产生税会差异;税法上应按应付租金的日期确认收入的会产生税会差异，需要填写《A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。

对于一些可能跨年发生的成本、费用，应督促相关管理部门做好收尾工作，防止企业已发生的成本费用被遗漏，和跨年度费用一次性全额入账的情况。

年末一次性开具当年一年的手续费发票，发票可以附在12月手续费费用的记账凭证后，之前月份手续费费用记账凭证后可以附上银行划转记录，银行回单等。

依据上述法律规定，劳动者因病或非因工死亡的，其遗属有权获得抚恤金待遇。现实生活中，不乏存在用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险的情况，那么如因此影响因病或者非因工死亡职工的遗属领取抚恤金待遇的，此时能否要求用人单位赔偿呢?

“应付职工薪酬”科目年末是可以有余额的，贷方余额代表企业应付未付的职工薪酬，如能在汇算清缴前实际支付，则可以正常税前扣除，不需要纳税调增;如果出现借方余额，需要先查明原因，是否核算准确、是否多发工资等，再根据不同情况做出相应处理。

企业福利性补贴支出，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在企业所得税前据实扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，按职工福利费的规定计算限额税前扣除。因此，准确核实工资薪金与福利费支出也为后期的汇算清缴做好准备工作。

(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(二)单位和个体工商户无偿转让货物;(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

为鼓励客户提前付款而给予的价格优惠。在这种情况下，企业应按照折扣前的金额开具发票，实际收款时按折扣后金额入账。财务处理上，应冲减当期销售收入。

订单、要货单等单据：企业之间虽未签订正式合同，但书立的订单、要货单等单据若明确了买卖关系及权利义务，也应按买卖合同缴纳印花税。

网络主播通过互联网平台取得的非货币形式经济利益，无论是否具备交易或消费功能，平台企业在报送其收入信息时，均应当以非货币形式经济利益到达其平台账户(如平台虚拟账户、平台虚拟钱包等)的时间，作为收入确认时间。

企业购进烟酒用于业务招待，在实际税务处理中主要分为两种情况：现场消费和对外赠送。这两种情况在增值税、企业所得税和个人所得税处理上存在根本差异。

销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的折让，销售商品发生销售折让不影响其成本的结转，如果是已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，在发生销售折让时只冲减当期销售商品收入及增值税即可，其成本已经在确认收入时结转了，现在无需再结转处理;如果是企业在销售商品当时发生销售折让，成本按照折让商品的正常成本金额结转即可。

企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除。

税务机关核准纳税人留抵退税申请后，纳税人再次满足本公告规定的退税条件，可以继续向主管税务机关申请退还期末留抵税额，但本公告第一条第二项、第三项规定的连续六个月计算期间，与已核准留抵退税申请不得重复计算。

一般纳税人提供建筑服务适用一般计税办法的，税率为9%;选择适用简易计税办法的，征收率为3%；小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%；自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

根据国家税务总局公告2018年第61号规定，支付方在支付劳务报酬所得时，不管是否实际需要扣缴税金，都需要全员全额申报。提问描述的情形，所谓的“外部专业指导”个人，取得600元属于“劳务报酬所得”，支付方需要履行代扣代缴的全员全额申报义务。

企业所得税的法定税率为25%。对于符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收；对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收。

一般纳税人采用简易计税，增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，都通过“应交税费——简易计税”科目核算，最终该科目余额为零，不需要结转到“应交税费——未交增值税”处理。

自2023年1月1日起，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

一般企业会计准则上规定是资产负债表日，就需要进行外币折算确认汇兑差额。一般情况需要按月或者按季进行外币折算，不过实务中外币业务不多的企业也可以按年折算确认汇兑损益的。

完工进度可以依据已提供劳务成本占预计总成本的比例或者其他合理的方法来确定。在年终关账时，企业需要依据新收入准则对亏损合同进行审慎的识别、计量与列报，核心在于及时确认和充分披露因履行合同义务可能产生的损失，以确保财务报表真实公允地反映企业的财务状况和经营成果。