一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

通常税局存在资产总额必须大于0的校验，全部填报0，也无法申报的，如果企业确实不存在任何资产及业务，需要联系税局核实下申报方法。

年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总一个纳税年度内取得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。

汇算清缴时填写在A105080中长期待摊费用—开办费中，资产账载金额(第1列)填写会计上计入长期待摊费用金额，资产计税基础填写税法允许计入开办费的金额(如：业务招待费按60%计入)，其他列次无需填写。

个税汇算时间是每年3月1日到6月30日，建议牢记个税手机APP密码，也可以通过生物识别功能(指纹、面容等)帮助记录密码。如果忘记密码了，也不要担心，在个税手机APP登录页面点击【找回密码】，就可重置密码。

A101010表中的提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

填报住房贷款利息和住房租金专项附加扣除的小伙伴，有配偶的要先核实配偶信息是否填报，如果填报的配偶情况与相关部门核验结果不一致，可能会影响您的申报效率。

2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业所得税优惠，简单说应纳税所得额不超300万元的，统一减按5%税率计算税额。

高新技术企业是以法人为主体进行申请认定的，设立分公司后，若认定条件发生了重大变化，应在三个月内向认定机构报告。经认定机构审核符合认定条件的，其高新技术企业资格不变，分公司同样可以享受高新企税优惠。

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

企业从事符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税(即三免三减半优惠)。

指与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

一般企业(除集成电路企业和工业母机企业外的企业)，研发费用加计扣除比例为100%。即：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。

根据总局的填报说明，发生业务往来的需要报送关联表;企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。

企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，企业应留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明和相关材料。

《中华人共和国企业所得税法》(主席令第六十三号，主席令第二十三号修订)第十条规定：“在计算应纳税所得额时，列明的具体支出不得扣除。补交工会经费缴纳的滞纳金不在列明项目，可以在企业所得税税前扣除。

企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，不受上述本金制约(仅受利率制约)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。

一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外，需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额，未注明旅客身份信息的其他票证(手写无效)，暂不允许作为扣税凭证。

出口企业取得的出口退税款，退还的是企业采购环节承担的进项税额，实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助，会计上不计入损益，不属于企业所得税应税收入和不征收收入，不需要缴纳企业所得税，也无需填写企税报表。

制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除，但是根据财税[2018]54号及财政部 税务总局公告2023年第37号规定，在2018年1月1日至2027年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，所以在此期间，制造业企业新购进设备、器具不再局限于小型微利企业新购进的单位价值不超过100万元的研发和生产经营共用的仪器、设备。

一种思路是：按照实际销售额确认收入成本，给刷单人的礼品确认销售费用，刷单时的“收入”作为往来款核算。这种方法对企业来说比较合适，但风险在于实际销售额与平台总的销售额之间的差额，税局可能会要求补税。

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。企业在税务局备案的成本核算方法，只能从上述规定中选用一种。

增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣胀，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵打联复印件，作为记账凭证。

企业取得的开具日期为本年度的发票中(包含正常、红冲的专票、普票)红冲发票量较大，容易引起税局关注，建议确认下发票红冲的原因。若属于以下正常原因，建议留存合同、说明等相关资料已备检查。

企业汇算清缴主表填写的“财务费用”金额，剔除了A105000表第18行利息支出、第23行佣金和手续费的调增金额与A104000的第22行汇兑差额，大于企业本年取得财务费用发票的金额。

A105000表第3列中“其他”纳税调增事项占总的纳税调增事项的比例较高时，容易引起税局关注，建议根据业务实质合理划分至非其他行次，原则上能划分清楚的尽量划分清楚。