国家重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、符合条件的从事污染防治的第三方企业（2027.12.31之前）、西部地区鼓励类产业企业（2030.12.31之前） 15%

公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品用于销售，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。

个人所得税以扣缴单位支付所得的时间(即单位发放全年一次性奖金的时间)确定税款所属年度，在取得所得的次月进行纳税申报。如果2025年的奖金在2026年1月发放，则税款所属年度是2026年，在2026年进行个人所得税申报。

我国增值税有三档税率，分别是13%、9%、6%三档。按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

各级行政机关、监察机关、审判机关、检察机关，以及法律法规授权的具有管理公共事务职能的事业单位和组织依照国家有关法律法规罚没、收缴的资源税应税产品(以下简称应税产品)，不缴纳资源税；工程建设项目在批准占地范围内开采并直接用于本工程回填的砂石、粘土等矿产品，不属于开发应税资源，不缴纳资源税。

纳税人向关联单位销售的应税产品价格，明显低于当期关联单位向其他非关联单位销售的同类应税产品价格且无正当理由的，主管税务机关可以按照《财政部 税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2020年第34号)第三条的有关规定调整纳税人的应税产品销售额。

纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税;但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。

纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量;当期不足扣减的，可结转下期扣减。纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。

资源税应税产品(以下简称应税产品)的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。纳税人销售免征增值税的应税产品，或将应税产品自用于连续生产免征增值税的非应税产品，以不包括增值税税额的销售额确定资源税的计税依据；纳税人销售额中准予扣除的运杂费用和准予扣减的外购应税产品购进金额，均不含增值税税额。

居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的30%;在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%;

纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日;自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。

综合所得的范围：工资、薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费。居民个人综合所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-基本费用扣除60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

2027.12.31之前，自主就业退役士兵、脱贫人口(含防止返贫监测对象) 、持《就业创业证》 或《 就业失业登记证》 的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按每户每年20 000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入≤6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

1.进口不征，出口不退;2.因减免两税而发生的退税，可以同时退还已征收的教育费附加;3.国家重大水利工程建设基金免征;4.自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减半征收教育费附加和地方教育附加;

增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章(为自然人代开的特殊情况除外)。税务机关在代开增值税普通发票以及为自然人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料。

提示：企业所得税综合题注意事项(1)一旦账错，调账，影响会计利润，影响应纳税所得额;(2)对税会差异进行纳税调整。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。

1.征收范围 缴纳两税的单位和个人 2.计征依据 实际缴纳的两税税额

1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额>6万元;

2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额>6万元;3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额;4.纳税人申请退税。

消费税计税依据的整体规定

(二)特殊规定——从高适用税率的情形(1)纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，从高适用税率;(2)纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率(即使分别核算也从高适用税率)。

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入;纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额;企业取得收入的货币形式：包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;

境外单位和个人销售服务，且服务在境内消费的，属于在境内发生应税行为，应由购买方按相关服务的适用税率(6%)扣缴增值税。

纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。

企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，计算纳税。