在开具蓝字纸质发票当月开具红字数电票、红字纸质发票或者作废已开具蓝字纸质发票的，电子发票服务平台同步增加其剩余发票额度；跨月开具红字纸质发票、红字数电票或开具红字数电票无法对应数电票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。对于销售折让的情形，也不会增加其可用发票额度。

市场监管部门登记的纳税人登记信息发生变更时，部分信息需先在市场监管部门完成变更后才能向主管税务机关申请变更，除此之外的其他登记信息可直接向主管税务机关申请变更。

居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

河南省社会保险费申报后产生误收多缴只能办理退费，不能抵缴。社会保险费退付采取税务机关受理核验，人力资源社会保障部门或医疗保障部门退还的方式。

小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。自2023年1月1日至2027年12月31日，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【难点】非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

(1)取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，专项附加扣除在办理汇算清缴时减除;

合理工资薪金：企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关进行合理性确认时，按照5条原则进行把握;

(一)从价计征的计税依据——销售额1.基本规定 全部价款和价外费用，含消费税税款，但不含增值税税款。下列项目不包括在内：　(1)同时符合两项条件的代垫运输费用;(2)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费;其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。

【难点1】对于采用复合计税的白酒、卷烟，在考试时要注意：①计算单位统一;②千万不要落掉从量定额计税部分的税额。【难点2】电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商(代理商)销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。

四项用途(投抵换)：纳税人用于投资入股、抵偿债务、换取生产资料和消费资料等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税;

这个是不可以的。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体计算并缴纳企业所得税。企业设立不具有法人资格的分支机构，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》规定，自然人属于小规模纳税人；不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可以选择按照小规模纳税人纳税。

从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

国家税务总局公告2026年第2号第三条第一款规定，年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，适用选择按照小规模纳税人纳税情形的，根据国家税务总局公告2026年第2号第四条第二款规定，通过电子税务局或者办税服务厅等渠道向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》。

国家税务总局公告2026年第2号第七条规定，对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

国家税务总局公告2026年第2号第九条规定，纳税人因自身条件或经营业务变化，不再符合选择按照小规模纳税人纳税的，应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。主管税务机关发现纳税人不符合选择按照小规模纳税人纳税的，在发现之日起5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税。

国家税务总局公告2026年第2号第十一条第一款规定，纳税人办理2025年第四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

享受减征增值税政策的对象是从事二手车经销业务的纳税人，具体应税行为是销售其收购的二手车。因此，不论是企业还是个体工商户，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，只要从事收购二手车再销售业务的，都可以减按0.5%征收率征收增值税。

《中华人民共和国增值税法》第四条 第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：

境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外；境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值<10万元的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除;单台价值≥10万元的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项——先税后分;2.企业所得税税款;3.税收滞纳金;【提示】税收滞纳金不得扣除，其他滞纳金允许扣除4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

进口环节应纳消费税的计算

【难点1】律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省税务局在律师当月分成收入的30%比例内确定。实行该分成办法的律师办案费用不得在律所重复扣除;【难点2】律师个人承担的按律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。

合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得额;合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量为标准平均计算每个投资者的应纳税所得额。

产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五。