不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的(以下简称选择按照小规模纳税人纳税);

国家税务总局公告2026年第2号第三条第三款规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

纳税人应在变化当期向主管税务机关书面报告，自不符合规定当期起不再适用选择按照小规模纳税人纳税；主管税务机关发现的，会在发现之日起 5 个工作日内制作《税务事项通知书》告知纳税人。

一般纳税人生效之日为2026 年1月1日，纳税人自该日起按照一般计税方法计算缴纳增值税，并可抵扣进项税额。

自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

自2026年1月1日起停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理；预缴增值税有余额的，可用于抵减增值税税款或向主管税务机关申请退还。

纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额不包括清算时与转让房地产有关的税金，尾盘销售发生的与转让房地产有关的税金据实扣除。

新办纳税人开业流程，通过新办纳税人套餐业务勾选一般纳税人登记时，系统进行两次弹窗提示，并以数据集成方式推送税智撑保存操作数据。

自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

增值税法纳税义务发生时间的确认最大的变化是废弃了按结算方式分类确定纳税义务发生时间的模式，代之以

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“七、对一般纳税人生效之日起已按小规模纳税人申报增值税的，纳税人应按一般纳税人逐期更正申报。一般纳税人生效之日起已经取得但未确认用途的增值税扣税凭证，逐期进行抵扣用途确认。

纳税人办理尾盘销售土地增值税申报时，普通标准住宅当期增值额超过扣除项目金额20%的，按规定缴纳土地增值税;普通标准住宅当期增值额未超过扣除项目金额20%的，可申报享受土地增值税有关免税政策。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“十一、纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

纳税人在预征申报税款所属期终了之日后再转让房地产的，应当按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税。其中，预征申报税款所属期终了之日后至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内统一申报。

当清税申报预检监控到“纳税人存在未消除的风险事项(强制类)”监控指标和“风险任务监控(在办风险分析、应对任务)”监控指标，若监控不通过，前者阻断办理；若处理完前者监控后，在税务人端环节又触发监控，则禁用税务人端“准予受理”按钮，并提示“当前纳税人存在尚未消除的风险事项，建议作废当前注销流程，待风险事项消除后再行办理注销业务”。

开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

当清税申报预检监控监测到“纳税人是否存在未处理长期资产”监控项目且满足“纳税人存在未处理长期资产”条件，触发提示类监控，未办结事项提示“您有尚在使用状态的长期资产，是否确定办理注销登记？如需继续办理注销登记，请先完成对相关资产的处置维护。”，支持查看《长期资产进项税额抵扣台账》；点击继续，可继续办理注销业务。

根据《国家税务总局关于发布<涉税专业服务信用评价管理办法>的公告》(国家税务总局公告2026年第1号)规定：“第十七条  税务机关应当通过“信用中国”网站、税务门户网站、12366纳税服务平台、电子税务局和办税服务场所公告下列信用评价结果：

第一，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)规定：“第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，预征土地增值税的计征依据=预收款÷(1+增值税适用税率或征收率)。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“八、纳税人未按本公告第五条规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理，一般纳税人生效之日按本公告第六条规定确定。

纳税人办理土地增值税清算申报时，确认销售收入、销售面积的截止时间为税务机关受理清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。

纳税人因转让房地产缴纳的印花税，在申报土地增值税时计入‘与转让房地产有关的税金’扣除。因转让房地产缴纳的地方教育附加，视同税金予以扣除。

纳税人在预征申报税款所属期终了之日后再转让房地产的，应当按尾盘销售方式申报缴纳土地增值税。其中，预征申报税款所属期终了之日后至出具清算审核结论期间转让房地产所取得的收入，在税务机关出具清算审核结论后的首个纳税申报期内统一申报。

在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下优先考虑，涉及政府采购的，按照政府采购法律法规办理。

纳税人申报预征土地增值税的起始时间为房地产开发项目首张预售许可证书(或现售备案证书)的发证当日;取得预(销)售收入时间早于发证时间的，为取得首笔预(销)售收入当日。土地增值税预征税款所属期的截止时间为税务机关受理纳税人清算申报时的前一预征税款所属期终了之日。

纳税人取得出让土地时，与县级以上人民政府或其相关部门在土地出让合同或其补充协议中约定，在房地产开发项目规划范围外为政府建设公共设施的，实际发生的支出计入‘取得土地使用权所支付的金额’扣除。