无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务;

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第四十条 增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税交易的当日，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成的当日。

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第三十五条 自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人。代扣代缴的具体操作办法，由国务院财政、税务主管部门制定。

有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经省级以上财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务;

扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款;机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第九条 境内单位或者个人跨境销售下列服务、无形资产，税率为零：(一)向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务;

鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

个人所得税是以自然人(个人+自然人性质的企业)取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税;分类征收制、综合征收制与混合征收制;目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“三、年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。

城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税(以下简称“两税”)的纳税人征收的一种附加税。城建税的特点：(1)属于两税的附加税;(2)根据城镇规模设计地区差别比例税率;(3)征收范围较广。

(一)税率 比例税率：20% (二)应纳税额的计算 计税依据：纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。应纳税额=收购烟叶实际支付价款总额×税率(20%)　实际支付价款总额=收购价款×(1+10%)

烟叶税的纳税人不包括个人，因为根据《烟草专卖法》，烟叶由烟草公司或其委托单位按照国家规定的收购标准统一收购，其他单位和个人不得收购。

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)对应办理登记纳税人范围、年销售额界定规则、登记生效时间、选择按照小规模纳税人纳税申请及取消等作出规定。

我国消费税的特点(应试指南无此项内容)：1.征税范围具有选择性——15个税目;2.一般情况下，征税环节具有单一性——生产、委托加工、进口环节征收，但有特殊;3.平均税率水平比较高且税负差异大——税率最低1%，最高56%加每支烟0.003元的定额税;

纳税人可自行选择资格生效时间，提交时仅对行业为“银行/财务公司/信托投资公司/信用社”的、选择成为一般人后的纳税期限为按月申报且一般纳税人生效之日选择当季1日的情形进行提示性提醒；同步调整应申报未申报增值税的校验提示语。

删除 “纳税人资格校验” “应认定未认定”前置监控规则；新增非企业单位主体、重复办理、纳税人走逃(失联)状态的前置监控；调整 “纳税人状态” 校验。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”

主动办理登记的纳税人，应将会计核算健全说明等相关资料留存备查；偶然发生销售无形资产、转让不动产的纳税人，应将销售发票或其他能够证明应税交易属于偶然发生的有关材料留存备查；办理选择或者退出按照小规模纳税人纳税的，应将身份信息、经营情况等有关材料留存备查。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

纳税人追溯登记期间已发生购进业务，但未及时取得增值税扣税凭证的，可向上游销售方补充索取增值税扣税凭证。纳税人补充取得增值税扣税凭证后，按照现行规定通过税务数字账户或增值税发票综合服务平台等，对上述扣税凭证信息进行用途确认。

年应征增值税销售额超过规定标准的纳税人，适用选择按照小规模纳税人纳税情形的，根据国家税务总局公告2026年第2号第四条第二款规定，通过电子税务局或者办税服务厅等渠道向主管税务机关提交《选择按照小规模纳税人纳税的情况说明》。

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第九条　本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“二、年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以办理一般纳税人登记。

自不符合政策规定的当期起，其销售额将纳入年应征增值税销售额的计算(例如2026年起不符合规定的，自2026年1月起销售额计入计算范围)。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“一、增值税纳税人(以下简称纳税人)年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第2号)规定：“三、年应征增值税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份或季度。