财政部 税务总局公告2026年第27号 财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告

财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告

财政部 税务总局公告2026年第27号         2026-09-01

现就外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项公告如下：

　　一、外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用20%税率。

　　二、外商投资企业向外籍个人支付股息红利时，应当代扣代缴税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。外商投资企业未扣缴税款的，取得股息红利的外籍个人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的，外籍个人应当按照期限缴纳税款。

　　三、本公告自2026年9月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)第二条第(八)项同时废止。

　　特此公告。

　　财政部 税务总局

　　2026年9月1日

　　发布日期：2026年09月01日
 

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　　作品声明：个人观点、仅供参考

　　2026年9月1日，财政部、税务总局发布公告：外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，适用20%税率。这意味着，我国在资本性分配领域的税收统一迈出关键一步。事实上，按照个人所得税法规定，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得，本就适用20%的比例税率。把"分配"环节真正纳入20%的规范征税轨道，不仅增加了国家税收收入，更重要的是推动了税制统一、税负公平和现代财政制度的完善。

　　长期以来，股息红利等资本性收益的征管存在两个突出漏洞：一是外籍个人的"超国民待遇"。自1994年起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税。这一政策在特定历史阶段对吸引外资发挥了积极作用，但随着我国经济发展阶段的转变，继续依靠内外资不平衡的税收政策吸引外资，与新形势新要求已不相适应，且容易成为套取税收利益的政策漏洞。

　　二是跨境财富的"递延避税"。部分高净值人群通过离岸信托等架构，利用离岸地信息不透明，"只留账面收益、不作实际分配、长期不纳税"，导致巨额税源长期流失境外。

　　20%分配纳税的全面落地，相当于把这两道漏洞同时堵上：外籍个人股息红利按20%征税，消除"超国民待遇"，堵塞了利用企业性质变更套取税收利益的漏洞;离岸信托在设立、存续、分配、终止清算等环节，按"财产转让所得""利息、股息、红利所得"等项目适用20%税率，从制度上封堵无限期递延避税的操作。

　　这不是"加税"，而是把原本就该征的税，规范地征上来。正如中国财政科学研究院公共收入研究中心主任梁季所言：大多数国家实行全球征税，外籍个人在我国没有缴纳的股息红利个人所得税，回到其居民国也要补缴，因此从纳税人层面看，基本都要缴纳，差异只是在我国还是在其居民国缴纳的问题，没有增加实际税收负担。

　　税收的本质，是国家凭借公共秩序、法治环境和基础设施等"隐形股东"身份，对企业经营收益和个人财富增量进行合理分享。分配环节20%的规范征税，意味着资本性收益与劳动性所得一样，依法为国家财政作出贡献。

　　这些税款与其他税收收入一道，统一纳入国家财政预算，统筹用于教育、医疗、社会保障、公共交通等公共服务。从宏观视角看，把资本性分配的税收短板补齐，对国家的好处是结构性的：扩大税基、稳定财政收入：资本性分配规模巨大，20%的规范征收将形成稳定可观的税收流;优化税制结构：长期以来，我国税收对劳动所得的依赖度偏高，资本、财产性所得征税相对偏弱。把分配环节20%落到实处，有助于扭转"劳动负重、资本轻税"的结构性失衡;增强国家调控能力：更均衡的税源结构，意味着国家在宏观调控、基本公共服务均等化方面拥有更扎实的财力支撑。

　　分配纳税20%的深层价值，在于它彰显了"资本与劳动同等课税"的公平原则。

　　从经济学角度看，劳动性所得源于人们日复一日的辛勤工作，经营所得伴随风险与投入，而资本所得与财产性所得大多依靠既有财富的增值或让渡。如果对辛勤工作和资本增值带来的所得不加区分，实质上却与税收调节收入分配、促进社会公平的目标背道而驰。

　　20%分配纳税的意义正在于此：

　　1. 统一内外资税负。取消外籍个人股息红利免税，符合税制统一、税负公平的税法精神，有利于内外资公平竞争，促进要素自由流动和资源合理配置，构建高水平社会主义市场经济体制;

　　2. 压缩跨境避税空间。离岸信托新政覆盖设立、存续、分配、身份变更、委托人离世、终止清算等环节，将沉淀于境外的投资收益按20%税率征税，有效促进了收入分配公平;

　　3. 引导财富规划回归本源。当"避税型"架构失去税务优势，家族信托、财富传承将回归资产隔离、财富传承的原始功能，推动跨境财富管理步入高透明时代。

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出："税收政策的统一公平是构建全国统一大市场的重要保障"。20%分配纳税，正是在资本收益领域落实"税收法定、税负公平"的具体体现。

　　如果把国家财政比作一个水利系统，那么20%分配纳税的作用，相当于把原本四处漫溢的"暗河"引入主干渠——不仅水量(财政收入)增加，更重要的是水流方向可控、分配有序。

　　具体体现在三个维度：

　　制度维度：从"补丁式"的个案优惠，走向"统一式"的规范征税。无论是外籍个人还是居民个人，无论是境内分配还是离岸信托，股息红利等资本性所得统一适用20%税率，体现了税收法定原则的落实。

　　征管维度：覆盖设立、存续、分配、清算全流程，把传统上难以触达的"未分配收益""境外沉淀收益"纳入征管范围。

　　国际维度：与国际通行实践接轨。大多数国家对居民个人实行全球所得征税，我国落实20%分配纳税，既维护了国家税收主权，又避免了双重征税(通过抵免机制)。

　　20%这个比例，既不高到抑制资本形成和外商投资，也不低到放任税源流失——它是经过精密测算的"黄金分割点"：对纳税人而言是可承受的规范税负，对国家而言是可持续的稳定财源，对社会而言是促进公平的调节器。

　　2026年9月1日这个时间点值得被记住：从这一天起，外籍个人股息红利正式纳入20%征税轨道;从离岸信托新政实施起，跨境财富的20%征税闭环正式形成。分配纳税20%的全面落地，是国家税务的大好事，更是中国税制走向成熟、迈向现代化的标志性一步。

　　当然，落实20%分配纳税，需要配套加强国际税收情报交换、完善跨境反避税稽查能力、优化纳税人服务。只有"制度+技术+服务"三位一体，才能让这件"大好事"真正落到实处、惠及全体人民。

　　未来的中国税制，将在"统一、公平、规范"的轨道上继续前行。而20%分配纳税，正是这条轨道上的一块重要基石——它夯实了国家财力，守护了社会公平，也为共同富裕注入了坚实的财税动力。