实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业（包括境外注册中资控股居民企业）应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内向税务机关提交《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》及其他相关资料，进行月（季）度预缴纳税申报，包括总机构与需要就地预缴的分支机构。

实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业（包括境外注册中资控股居民企业）应当在纳税年度终了之日起5个月内，在年度中间终止经营活动的应当在实际终止经营之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额、应纳所得税额和本纳税年度应补（退）税额，向税务机关提交《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及其他有关资料，进行年度纳税申报。

《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A20000）中的第4行“特定业务计算的应纳税所得额”，以及年度汇算清缴纳税申报表《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中的“三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”部分（第21行至29行），只有从事房地产开发等特定业务的纳税人才需要填报。

鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

国家对土地出让实行招拍挂方式，房地产企业在取得土地后，收到政府部门对其缴纳的土地出让金给予一定比例的返还。企业收到土地出让金返还款后，计入“专项应付款”“资本公积”“其他应付款”“长期应收款”等科目，在土地增值税清算时没有冲减取得土地的成本，存在少缴土地增值税的风险。

房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金不征收增值税。

预售阶段：销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。完工阶段：及时结算计税成本，计算实际毛利额与预计毛利额的差额，计入当年度应纳税所得额。

房地产开发企业在当年度汇算清缴期结束前应确认计税成本。除出包工程、公共配套设施、报批报建费用和物业完善费用可预提，计税成本均为实际发生的成本。应注意税收法规规定的预提比例上限，对于出包工程而言，发票不足金额可预提但不能超过出包合同总金额的10%。

房地产企业纳税申报主要涉及企业所得税预缴申报、增值税预缴申报及房土两税 （房产税、城镇土地使用税）申报等环节，预缴申报表调整‌（2025年7月更新）：增加“销售未完工产品的收入”项目，由房地产开发企业填报预售收入；优化“投资收益”项目，需填报股权处置收益等具体事项和金额；增加“抵免所得税额”项目，适用于专用设备抵免政策的企业。

销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。该预计毛利额填报于纳税申报表附表三第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列进行纳税调增。

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，境外书立在境内使用应税凭证的单位和个人，需申报并缴纳印花税。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目税率为9%，若销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。

企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，计算时允许扣除税金及附加、土地增值税。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

跨区域经营的纳税人是指跨地(市、州)提供建筑服务取得预收款，应向建筑服务发生地税务机关进行预缴申报的纳税人。可以通过企业主体身份、跨区域报验户身份两种方式登录电子税务局进行预缴申报。

财产和行为税税：按季、按年计征：自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；按次计征：自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

《中华人民共和国契税法》(2021年9月1日起施行)第四条第一款规定：“土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款”。

捐赠货物、服务、无形资产和不动产，增值税和企业所得税都需要视同销售，按市场公允价确认增值税销售额，但账务上是记入营业外支出的，这种情况也会导致增值税累计收入、企业所得税累计收入大于财务报表累计收入。

如果已报送年度财务报表，则系统自动获取利润表“营业收入”、“营业成本”、“税金及附加”、“销售费用”“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”数据预填至主表对应行。

自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。该部分数据体现在报表《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”的相应栏次。

“13%税率的货物及加工修理修配劳务”指销售货物、大型设备租赁、机械干租（只租赁机械）、销售非自产的混凝土等；“9%税率的服务、不动产和无形资产”指提供建筑物的建造、修缮、装饰，线路设备安装、机械湿租（人和机械一起）等；“6%税率”指提供设计、工程勘探、工程监理等现代服务。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，在机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》后，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

纳税人准确预缴税款后，应及时向机构所在地税务机关进行申报纳税。企业所得税预缴税款应填列在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第15行“减：特定业务预缴（征）所得税额”行次，该栏次已实现系统自动取数。

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等)，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。建筑企业在承租建筑施工设备时应注意区分出租方是否配备操作人员，如果出租方配备操作人员应按购进“建筑服务”取得增值税发票，否则按购进“有形动产租赁服务”取得增值税发票。

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

系统提示是否需要进行风险扫描，纳税人可点击【风险提示服务】进行风险扫描，申报数据传递后台进行数据风险比对，扫描比对未通过的，系统会将风险事项进行提示，纳税人可返回修改表单，也可点击【提交申报】直接提交申报表。

纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

《国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》的通知》(税总发〔2017〕124号)第五条1.销项比对。