虚开(税款)数额、国家税款被骗数额以及国家税款损失数额，后两者概念类似，表述不同。所以实际上虚开专票犯罪数额涉及两个概念，一是虚开税额，二是国家税款损失金额。虚开税款

企业在享受阶段性增值税免征政策时，应准确区分各种购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产的用途，如购进的是固定资产和不动产，改变用途专用或者兼用于增值税一般计税项目，其进项税额须在免征期与应税期之间准确划分、谨慎处理，避免产生涉税风险。

2023年度个人所得税综合所得年度汇算已经开始。为让纳税人方便、快捷、准确汇算，我们总结了年度汇算中容易出错的十三个典型问题，以案例的形式进行讲解，帮助大家顺利完成汇算。

本案将结合实际案例，深入分析如何通过行政处罚听证、行政复议、行政诉讼、刑事诉讼的方式，帮助股东做好涉税争议应对，化解股东税收风险。

建筑安装企业应增强发票风险防范意识，建立统一的合同签订、采购和收付结算制度，确保“货物、劳务及应税服务流”“资金流”“发票流”一致。应建立本企业内部的成本体系和经济指标，包括工程利润率、项目税负率、人材机比率、施工进度比率和预算差异率等，做好数据分析比对，及时防控涉税风险。

梳理了企业的业务模式、合同管理、发票管理、会计核算方法等，从合同签订、发票开具、发票取得、收入(应税与免税)核算、成本核算等各环节各模块建立了管控点和控制建议，避免多缴税，缴冤枉税。

重新设计了税负优化方案，并对规范运营的税负测算和成本控制建议与管理层达成一致，指导企业税收优化方案和成本核算落地。在方案的指导下，成本核算清晰明了，收入成本匹配合理，各类产品毛利率达到合理水平。

公司未设置研发部门、房屋租金费用享受研发加计扣除、研发成果账务未核算无形资产、研发费用未设置辅助账、研发费用加计扣除备查资料不齐全等风险问题。

近年来，国家纠正医药购销领域和医疗服务中不正之风的力度不断加大，监管广度不断拓展，监管深度不断加强，多部门联合执法下的情报交换、数据共享、联合惩戒也将成为趋势。虚开增值税发票的行为一经查实，将给医药企业带来严重后果。

实践中，灵活用工平台常被用作企业虚开、偷税的工具，风险日益增加。有鉴于此，本文以此案为引，就灵活用工平台进项不足、常见的风险业务等问题予以讨论，以飨读者。

企业在业务流程中，如存在开票方和收款方一致、受票方与付款方不一致，付款为个人代付或其他企业代付的;建议企业在开展业务过程中，在受票方要求其他方代为支付合同款项时提供委托代付协议或加盖公章的代付说明，以证实业务的真实性，避免虚开发票的认定。

2024年3月18日，最高人民法院、最高人民检察院联合发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》，自3月20日起实施。《解释》对虚开增值税专用发票等涉税犯罪14个罪名的定罪量刑标准作了具体规定。

合并和增减骗取出口退税罪的情形、取消“虚构已税货物出口事实为目的”的前提规定、查明虚开的重要性提升、提高骗税入罪门槛、时限提前以补税争取量刑降档、中介提供帮助按提供虚假证明文件罪处罚的规定、删除骗取出口退税罪与虚开罪的两罪关系处理规定。

企业判断自身潜在刑事指控风险的核心因素包括是否被公告欠税、是否在被公告欠税后未履行报告义务以及是否被税务机关以涉嫌转移隐匿财产为由进行税务检查乃至处罚。当企业面临这些风险情形时，应当要审慎防范和处置刑事责任风险。

利用虚开农产品收购发票、虚假购销合同、虚假结汇等手段牟利，严重破坏了国家出口退税管理制度，造成重大税收损失。

当前危害税收征管类犯罪的14个罪名中，案发最多的是虚开增值税专用发票罪，据两高“涉税犯罪司法解释暨典型案例新闻发布会”上最高人民检察院法律政策研究室副主任余双彪的通报，全国检察机关近五年来办理的涉税案件中，虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪占到91.9%，其中虚开增值税专用发票罪占到80%左右，并且实践中法律适用争议最多的也是这个罪名，因而涉税新解释的出台对司法实践影响最大的也是第十条、第十一条关于虚开增值税专用发票罪定罪量刑的内容。

此次新发布的司法解释对于“如实代开”的认定其实有收紧的迹象，因为第十条第三项明确“对依法不能抵扣税款的业务”从没有实际业务的第三方取得发票属于虚开的情形。至于是否构成虚开犯罪，最终还是要判断是否造成税款损失。

本文从再生资源回收企业在园区搭建享受财政返还贸易链条的动因出发，解析此种业务模式下的涉税风险，并进一步提出税务合规建议，供企业参考。

《涉税犯罪司法解释》针对《刑法》第201条关于逃税罪中提到的“欺骗、隐瞒手段”和“不申报”的情形进行了列举，对数额较大、数额巨大以及比例计算进行了明确。《涉税犯罪司法解释》首次将阴阳合同、虚报专项附加扣除、骗取税收优惠等情形明确列入逃税行为，体现了司法机关对逃税罪打击的力度和决心，依法维护社会主义市场经济秩序，服务高质量发展。

企业之间相互拆借资金，可以有效缓解企业短期的资金缺口问题，提升企业的资金使用效率，已成为一种常见的融资方式。不过，需要关注的是，关联企业之间无偿借贷行为涉及增值税和企业所得税，一旦处理不当很容易引发税务风险。

企业税收风险无处不在，这就要求我们纳税人在日常经营过程中要树立税收风险的意识，对于一些复杂事项要及时与专业人士进行沟通交流，避免不必要的税收风险，实现企业税收利益最大化。

以“列举+兜底”规定对实践多发的逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票、虚开发票等行为方式予以明确，精准打击重点领域、重点行业、重点群体;全面规定危害税收征管犯罪14个罪名的定罪量刑标准，使得惩治税收征管犯罪有法可依;对司法实践中争议较大的涉税法律适用问题予以明确，统一裁判标准;细化补缴税款、挽回税收损失的从宽处罚规定，落实宽严相济的刑事政策;并对危害税收征管犯罪的罪数问题、共同犯罪认定、单位犯罪定罪量刑标准、刑行衔接问题都做出了细致规定，可谓内容全面、亮点突出。

资产负债表负数填报的风险很容易被忽视，很多纳税人认为负数能填写、申报成功就没有任何问题。但严格来说，申报财务报表时应该通过重分类，来真实地反映企业资产、负债等情况，资产失真直接就影响到了小型微利判定。

在“两高”发布危害税收征管刑事案件司法解释的发布会上，最高检有关领导提出农产品一直是最高检关注的行业，已会同公安部等联合制发了关于利用农产品出口骗税犯罪案件的会议纪要等。作为“八部门联合打击涉税违法犯罪工作机制”的重要成员，最高检的如此表态表明对农产品的监管会日益加强。

企业上市前，有限责任公司通常需要按照公司法和证券法等法律规定，改造为股份制有限公司，即股份制改造，也称整体变更。股份制改造的目的在于建立产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学的现代企业制度，并为企业成功上市融资提供体制基础及实体资质。

残疾、孤老人员和烈属的所得，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。

《2024年司法解释》对涉税犯罪尤其是骗取出口退税罪的行为要件与量刑标准均进行了较大的修改，相较于此前的司法解释和司法实践，补充了如“冒用他人货物出口”、“循环出口”等骗税手段，删除了广受争议的“四自三不见”规定。

企业所得税上的视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入并计算缴纳税金的商品或劳务的转移行为。