企业会计上财务费用列支金额大，而取得财务费用发票金额小，所以存在被怀疑虚列财务费用的风险，或者未按规定调增的可能(比如银行手续费未取得合票票据需调增)，容易引起税局关注。

纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。纳税信用评价为D级的纳税人，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，最高领用数量不得超过25份;普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应。

过去，司法机关及业界主要将重点关注在虚开专用发票上，忽视了对普通发票的合规。但是，虚开普通发票也面临相应的行政责任，且属于《刑法》规定的虚开发票罪，可能引发刑事风险。有鉴于此，本案从劳务派遣的一些风险业务模式出发，分析其中的虚开风险及合规要点。

企业发生工资薪金支出，说明企业有任职受雇的员工，一般也会发生职工福利费支出，并且根据税法规定，职工福利费税前扣除比例是工资薪金支出的14%，所以需要分析企业是否存在福利费支出，是否发生的福利费未填报。

扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

国家税务总局于4月9日在“推动大规模设备更新和消费品以旧换新相关行业协会及企业座谈会”上提出，4月底前实现资源回收企业“反向开票”，并提出：“通过实施“反向开票”进一步畅通增值税抵扣链条，赋予资源回收企业规范合法的企业所得税税前扣除凭证”。

电子产品是我国出口额较高的商品之一。在众多的出口商品中，手机历来是国家打击骗取出口退税的重点关注货物。企业一旦被查实存在违法、违规行为，将面临严厉处罚。

普通发票风险分析团队将前期提取的开票、受票疑点信息形成简明扼要的内容推送给各税源管理部门，由各税源管理部门通过短信提醒的方式开展风险推送，提醒纳税人存在“开票、受票情况异常”等疑点情况，要求企业进行自查整改。

税务机关穿透公司面纱，要求股东承担补税责任具有严格的条件限制，若股东存在滥用公司法人独立地位损害公司及其股东、债权人利益，或在注销环节虚假清算、恶意处置或隐匿公司财产、未经依法清算，以虚假的清算报告骗取注销登记等情形的，税务机关可以主张刺破公司面纱，要求个人股东补缴公司欠缴的税款及滞纳金。

所谓“资金池”，就是集团企业把集团内成员企业及关联企业资金汇集到一起，与银行合作，形成的像蓄水池一样的储存资金的空间。

判定不同用工方式下各方纳税及开票义务、是否涉及虚开发票及偷税，不以各方协议中形式上的称呼为据，而要依据劳动法、劳动合同法及其实施条例、劳务派遣暂行规定等劳动用工基础法律规范，在确定各方用工模式实质前提下，对照适用。各地公示的稽查案例中，企业通常由于财税处理与实际用工关系不相匹配，只有开票无对应服务，形式与实质发生偏离，错误适用劳务派遣差额开票政策等，引发虚开偷税风险。

灵活用工平台作为新兴业态组织，在共享经济市场规模不断扩大与互联网信息技术持续进步的双重影响下，着力于打通用工企业与人才资源之间的信息壁垒，不仅对促进就业、保障民生具有重要作用，而且有助于解决用工企业在经营过程中因接受个人劳务无法取得发票而导致税负较高等问题。

不同用工模式下，广义而言，除用工方和发包方之间两方关系涉及的增值税开票企业所得税扣除凭证问题之外，还涉及到用工方与劳动者之间，是劳动关系还是劳务关系，如为劳动关系是否缴纳社保、个税由谁代扣;如果劳务关系，是按照劳务报酬代扣个税，还是灵活就业人员自带工具、自负盈亏具有经营性质，属于经营所得。

笔者建议拟上市公司，如果对于特殊业务税务处理存在疑问，可在业务发生前与主管税务机关沟通，对于一些重大业务可通过税收事先裁定等方式寻求税收确定性，以免因税务问题影响上市进程。

医药线上服务平台涉嫌虚开存在多种可能：一是为谋取利益，不顾业务真实性，伪造证明材料，主动配合医药企业虚开发票;二是其受到医药企业和咨询公司、服务商的串通欺诈，未审核业务真实性，导致对外虚开了发票;三是医药线上服务平台提供了相应服务，但缺乏证明业务真实性的相关材料，从而被认定为虚开。

关联企业之间的交易须以业务真实性为基准，尤其是在关联一方存在较大的企业所得税未弥补亏损，或是享受当地政府提供的财政返还政策等情况下，该关联一方的实际税负通常显著低于交易中的其他关联方。

税务部门不断加强对网络直播行业从业人员的税收监管，依托税收大数据分析，对存在涉税风险的，按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”进行处置，不断提升网络直播行业从业人员税法遵从度，促进行业长期规范健康发展。

本文通过总结上述部分逃税犯罪类型以期引起纳税人重视，务必进一步加强内部管理，不断完善税务管理制度，并着力强化内部控制，确保涉税信息的真实性和完整性，不要触碰偷税红线，以免牢狱之灾。

司法机关面对疑难复杂税案，也会征询税务机关意见，在对政策的理解和适用上，也会结合政策沿革、行业背景理解，同案中涉及到不同类型受票方，尤其是有些追究刑事责任有些未移送的，也会通过案件中的主观言词证据与客观交易凭证书证，对比业务是否存在实质差异，对国企能够享受的政策待遇并不排斥民企对照适用。

二手车交易业务通常需要规范开具两类发票。一是二手车销售统一发票，主要由二手车交易市场开具;二是增值税专用发票或普通发票，由车辆所有者销售二手车时开具，用于购买方抵扣、列支成本及销售方反映其资产出售等情况。

建议建筑企业配合好税务部门的“专项体检”，发现问题及时整改，并力求举一反三，从制度层面进行有效防范。有条件的企业，最好能够建立完善的税务风险管理体系，持续从源头上识别和控制税务风险。

外贸企业一定要加强出口业务合规，切勿将采购环节，运输环节、报关环节、收汇、结汇环节所涉及的联系生产企业、外商，报关出口业务、国内货物运输等业务全权交给他人来承做。

沟通可以口头沟通，但是证据复印件的提交、异议的提出以及其他重要法律文书的提交，最好是通过EMS的方式邮寄，并且在快递上备注上所邮寄文件的名称，必要时候可以采取双挂号的方式邮寄。

金融企业积极开展合规整改，经验收合格、合规整改有效;王某某在任职期间决定采取补救措施，将增值税进项税额转出，避免造成更为严重的后果;王某某在金融企业一贯表现良好，对企业经营发展和合规整改作出一定贡献。

财务人员担任挂名法定代表人，可能是老板的信任，也可能是老板给你挖的坑。希望财务人员擦亮眼睛，做好职业生涯的风险防护，莫被表象遮蔽了双眼，落得个身陷囹吾的境地。

从企业所得税法基本原理和税前扣除凭证基本要求来看，并未将发票作为唯一税前扣除凭证，如果企业能够证实相关成本费用支出的真实性、合法性，关联性原则，税务机关理应允许企业进行税前扣除。

汇算清缴结束前，申报成功零税款或未缴款的情况下，汇算清缴报表支持作废;若已扣税款或过了申报期不能作废的情形，符合更正条件的可以进行更正申报。

在税务上，企业应在汇算清缴时补充提供相应的成本费用的有效凭证以便税前扣除。若汇算清缴申报结束时仍无法取得有效凭证，则对应部分需要进行纳税调增。