江西省税务、科技部门联合发布合规享受研发费用加计扣除优惠政策典型案例

江西省税务、科技部门联合发布合规享受研发费用加计扣除优惠政策典型案例

时间：2026-09-28          来源：中国税务报

　　近年来，江西省深入实施制造业重点产业链现代化建设“1269”行动计划，创新主体活力持续迸发。税收数据显示，2025年江西省高技术产业、数字经济核心产业销售收入分别同比增长20.2%、12.1%，以技术创新为核心驱动力的产业升级正持续深化。近日，国家税务总局江西省税务局、江西省科学技术厅联合发布五家合规享受研发费用加计扣除优惠政策典型案例，相关企业做法覆盖研发立项、费用归集、辅助账管理、资料留存等全流程，展现企业“以合规享红利、以红利助研发、以研发强合规”的良性发展闭环。

　　案例一：江西鑫通机械制造有限公司。该公司是国内主要隧道掘进设备生产商之一，针对研发费用归集的难点问题，企业探索建立了“三分管理”精准归集法，实现合规与创新双提升。研发项目“分级审核”：建立研发、财务、合同“三审”机制，研发部门判定项目技术是否具备创新性和突破性，财务部门核验费用归集口径是否符合政策要求，合同部门审查合同合规风险，做到“不该进的坚决不进”。人员共用成本“分类分摊”：设置“研发工时”专属打卡模块，研发人员进入对应项目打卡签入后系统自动按项目累计工时，按月抽查比对门禁进出记录与工时填报数据，确保工时真实准确，以此为据将专职研发人员薪酬全额计入对应项目、辅助人员薪酬按各项目实际耗用工时比例精准分摊，从根源上解决共用成本“归不准、说不清”的问题。材料费用“分项归集”：研发领料与生产领料分行填报、分开流转，领料单标注对应研发项目编号，做到“一事一单、料随号走”;建立“一项目一档”辅助台账，完整记录领料时间、数量、品名等关键信息，按月与仓库对账核验，确保每一笔材料投入可追溯、可核查。2025年，公司享受研发费用加计扣除金额5248.5万元。

　　案例二：江西永冠科技发展有限公司。该公司为国家高新技术企业、专精特新小巨人，从事胶黏新材料的研发、制造与销售。针对研发与生产场景交织、费用归集易混淆、项目界定不清晰等涉税痛点，该公司构建“三化一通”精准管理体系。“三化一通”即研发项目在立项标准化、过程数字化、风控常态化全部达标后才可通过最终审核。立项标准化：成立由技术专家、财务部门、税务顾问组成的评审委员会，严格判定项目是否具备实质性创新，是否与常规工艺改良清晰分离，产品性能是否得到实质性突破，从源头确保研发活动性质合规;过程数字化：在公司ERP系统中增设研发专用模块，领料独立标识，人员移动端填报工时并按实分摊薪酬，中试样品、废料收入自动冲减研发费用，实现全链数字化留痕;风控常态化：对共用设备折旧等费用按作业动因分配，按月归集、按季合规自查，确保留存的立项书、工时记录、分配底稿等证据链逻辑自洽。该体系运行以来，公司2025年享受研发费用加计扣除金额7880余万。2016年至2025年连续10年获评纳税缴费信用等级A级。

　　案例三：绿萌科技股份有限公司。作为国家专精特新重点“小巨人”企业，该公司专注于果蔬智能分选装备的研发与制造。针对企业研发项目多、投入体量高、财税归集繁杂的情况，企业创新构建“制度筑基、核算提质、风控兜底”三位一体合规管理体系，全链条防控涉税风险。制度筑基，源头厘清研发边界。企业紧扣研发费用加计扣除相关税收政策，结合企业技术攻关实际制定专项研发管理制度，搭建技术、财务跨部门协同审核机制。在项目立项前置开展技术创新性研判，清晰划分实质性创新研发活动与设备常规更新、日常运维等非研发业务边界，从源头杜绝“伪研发”涉税隐患。核算提质，数字化精细归集。针对研发生产共用人员、研发剩余材料转生产耗用等风险点，依托数字化系统实现精细化核算：研发人员薪酬按工时系统、考勤数据双向核验分摊;已转入生产耗用的剩余材料，据实归集到生产成本，并建立专用台账;规范研发费用辅助账管理，保障账簿、凭证、申报表数据逻辑一致。风控兜底，闭环备查管理。建立常态化研发费用自查校验机制，定期复核费用归集口径、分摊标准的合规性;对项目立项文书、工时台账、物料领料单据、项目结题报告等全套佐证材料统一归集归档，推行纸质档案、电子档案双重留存模式。依托完备的合规管理体系，企业已连续4年获评纳税缴费信用A级，2025年享受研发费用加计扣除金额5408.5万元。

　　案例四：江西分宜驱动科技股份有限公司。该公司主营工程机械车桥及其配件，拥有5个省级创新平台。为推动研发费用加计扣除全流程合规管理，公司构建了“双审三核四闭环”工作机制。“双审”即建立“技术+财务”双审立项界定机制，技术端评判创新性与研发属性，财务端审核预算与政策适用性，精准区分创新研发与常规生产维保。“三核”即推行“项目专员初审凭证—财务专岗审核政策口径—财务总监季度专项核查”三级复核，联动比对账面数据与申报数据，及时修正口径差异。“四闭环”覆盖立项、归集、核算、申报全链条。立项环节落实双审留痕;费用归集环节实行“按项目建账、按口径分类”精细管理，按六大类研发支出建立项目辅助台账，研发与生产共用人员及设备按工时合理分摊，严格执行其他相关费用扣除限额;核算环节执行三级复核;申报环节实行“一事一档、全程可溯”管理，归档立项文件、工时记录、专利凭证等，留存不少于10年。2025年，公司享受研发费用加计扣除金额1012万元。2017年以来，公司连续9年获评A级纳税缴费信用等级。

　　案例五：江西景光电子股份有限公司。该公司是专业从事电真空器件研制生产的国家高新技术企业，在制度、核算、风险防控三个维度上发力，将研发管理与税务合规深度融合，构建全流程、标准化、可溯源的内控体系。制度架构方面，先后制定《研发项目全流程管理办法》《研发费用归集核算细则》《研发加计扣除备查资料管理规范》等，厘清研发、财务、生产部门权责，细化立项、领料、工时统计、费用分摊操作标准。设立研发税务专项岗，统筹政策对接、费用核算、资料归档、申报自查全流程工作，实现研发加计扣除工作标准化、常态化管控。精准核算方面，建立“研发报项目、财务核归集”跨部门联动机制，研发部门负责项目立项备案、科研工时登记、实验耗材领用台账管理，财务部门对照税收政策口径，区分研发与生产支出，分项目建立研发支出辅助账，逐笔核对凭证单据，确保口径统一、精准匹配，杜绝超范围归集、费用混同等问题。风险防控方面，依托数字系统打通研发、财务、资产管理数据通道，常态化开展数据交叉比对，对数据偏差第一时间推送专岗，由专岗逐一核实原因、限期整改、补正资料，实现风险前置防控、动态清零。同时完整留存立项资料、过程台账、费用凭证、研发成果等全套备查资料，确保每一笔研发费用真实可溯、有据可查。近3年该企业享受研发费用加计扣除金额达1945万元，企业将节省资金持续投入研发，实现税收贡献与技术创新的良性循环，连续10年获评A级纳税信用等级。

　　鑫通机械财务资财中心副总监陈艳表示：“机械制造讲究齿轮精准咬合、部件严丝合缝，税务合规亦是如此。让每一笔研发投入都分得清、算得准、归得对，是合规享受政策红利的前提，也是企业行稳致远的保障。”谈及下一步，她表示公司继续把合规要求嵌入研发、生产、销售全链条，对标国际先进标准完善内控体系，让政策红利真正转化为推动企业创新的持续动力。

　　江西省科学技术厅资源统计处负责人肖勇表示，研发费用加计扣除是国家为鼓励企业加大研发投入、支持科技创新推出的重要税收优惠政策，也是我省实施创新驱动发展战略、强化企业创新主体地位的重要抓手。此次发布的五家典型案例，展现了合规经营与创新发展相互促进的生动实践。下一步，省科技厅与省税务局将持续深化协作，不断加大科技型企业培育和合规引导力度，让政策红利精准转化为创新动能，推动企业以合规促发展、以创新强实力，为江西科技进步和经济高质量发展注入更强动力。