股东撤资（减资）税务如何处理？

　　申税小微

　　企业日常经营调整，如何处理股东撤资减资的涉税问题，困扰着许多纳税人。同样是收回投资款，为何有的无需缴税，有的却要足额计税？法人股东与自然人股东减资税务处理究竟有何区别？申税小微一文教您厘清!

　　法人股东撤资或减资的企业所得税处理

　　根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“……五、投资企业撤回或减少投资的税务处理

　　投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；

　　相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；

　　其余部分确认为投资资产转让所得。

　　自然人股东撤资或减资的个人所得税处理

　　根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)的规定：

　　“…… 一、个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照‘财产转让所得’项目适用的规定计算缴纳个人所得税。”

　　应纳税所得额的计算公式如下：

　　应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费

　　供稿：袁祝婷

　　制作：张劲松

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