2022年12月31日购入写字楼：借：投资性房地产 5000 贷：银行存款 5000

2023年1月1日至2025年12月31日计提折旧：借：其他业务成本 200[(5000÷50)×2]

贷：投资性房地产累计折旧 200

该企业在2021年12月发现差错，尚未进行汇算清缴，故企业按照补提折旧后的账面金额进行填写《A104000 期间费用明细表》即可;由于当年度的会计报表尚未编制，企业直接调整了对应会计科目，税会没有差异，不需要进行纳税调整。

增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款时间，故而可分期确认增值税销项税额;税率按照销售货物税率，13%或9%(下同，不再赘述)。

企业所得税的税前扣除：因为该补偿款(赔偿款)，属于与企业取得收入相关的支出，只要是真实的、合理的，就可以税前扣除。

赠送对象是企业内部员工的，可以作为“职工福利费”进行税前扣除，受14%的比例限制。为避免税务风险，建议企业建立比较完善内部管理制度，明确内部员工发生婚丧嫁娶等情形时，企业送出礼金或慰问金等。

不确定租赁付款额的确认，本质是“会计估计”的应用，需避免两种极端——既不能因“不确定”而完全不确认(违背负债的定义)，也不能过度确认(将发生概率极低的付款额纳入计量)，需以“当前最佳信息”为支撑，保持职业判断的审慎性与一致性。

独立董事、外部监事等，属于会计准则规定的“职工”，支付的报酬(费用)需要作为职工薪酬处理，即贷方应计入“应付职工薪酬-工资”，借方计入“管理费用-董事会经费”。

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

《发票管理办法》第十九条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

在实务中一些单位为了确保业务的真实性，经常会要求个人报销时除发票外还需要同时提供支付凭证，比如微信转账记录、支付宝转账记录等。因此，员工出差租车的微信转账记录，可以作为报销凭证的辅助证明材料。

人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

内部销售人员的佣金，需要与当月的工资合并，一并按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税;(2)没有劳动关系的外部人员销售佣金，如果是长期提供这类业务，需要在税务局代开发票给企业，个人所得税需要按照“劳务报酬所得”扣缴;(3)无论是否有个税的税金，企业都需要全员全额申报。

甲公司将M商品发送至乙公司后，乙公司虽然已经实物占有M商品，但仅是接受甲公司的委托销售M商品，并根据实际销售数量赚取一定比例的手续费。甲公司有权要求收回M商品或将其销售给其他客户，乙公司并不能主导这些商品的销售，这些商品对外销售与否，是否获利以及获利多少等不由乙公司控制，乙公司没有取得这些商品的控制权。

《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)：明确规定了合同取得成本在资产负债表中的具体列报项目，即根据流动性分别计入“其他流动资产”或“其他非流动资产”。

依照财税〔2016〕36号附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

企业所得税汇算清缴后，需要补缴企业所得税的，根据企业执行的会计准则(制度)的不同，会计处理是不一样的。

企业出售旧固定资产须采用一般计税时，可以根据购买方的需要等实际情况，开具增值税普通发票或增值税专用发票。如果是二手车，由于需要办理过户，还需要在二手车市场申请代开二手车专业发票。

在增值税方面，不要把“交际薪酬消费”与“业务招待费”画等号，不要混淆。“交际薪酬消费”是个人消费，重点在“消费”，是一个动词，因此，规定是不得抵扣进项税额。“业务招待费”是费用，是费用的名称，是一个名词，包括的范围很多，既包括吃吃喝喝的消费费用，也包括无偿赠送礼品的费用。

会计处理(入账)，如果不是国企或上市公司，企业自己看着办;税务方面有严格的限制条件，且需要提供充分的证明材料，才能税前扣除，且需要做追补扣除而不能在发现的当期扣除。

非简化处理，最重要的会计处理包括：(1)将租赁标的确认为“使用权资产”，然后在租赁期间参照固定资产折旧;(2)将租赁期间预计支付的租金，按照现值确认“租赁负债”，租金付款额与现值之间的差额“未确认融资费用”在租赁期间按照实际利率法(折现率)分摊。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

如果通过“以前年度损益调整”调以前年度的账，最终影响了“利润分配——未分配利润”，这种情况是因为在本年的财务报表里没有调整未分配利润的期初数导致的，“未分配利润”的期末数减去期初数包含了以前年度的一部分数据，导致与利润表“净利润”栏次不一致。

如果单位先代为支付该款项，然后向职工收取或者扣回，则规范的做法是记为“其他应收款——代付个人所得税”(可以视实际情况做明细核算)。如果因应扣而未扣个税被处以罚款的，该项罚款应由单位负担，在支付年度作为营业外支出列支，但不能税前扣除。

企业由于税负低补交增值税需要区分情况进行处理，造成增值税补交的原因是单位存在失控发票还是税务局检查需要补缴税款的。

在汇算清缴结束前(5月31日前)，如果企业发现会计报表或企业所得税年度申报表有错误的，可以自行在税务系统中更正并重新申报。如果更正申报后，涉及到补税的，不会产生滞纳金。

纳税人登录新电子税局后，点击【我要办税】-【出口退税管理】-【出口退(免)税备案】功能菜单进行出口退(免)税备案。您可以通过【我要查询】-【一户式查询】-【企业备案信息查询】功能查询您的出口退(免)税备案信息。

适用免税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》“免税销售额”栏次;按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，应填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》“按适用税率计税销售额”栏次。

您好，勾选出口退税类发票时提示红字锁定，通常由于出现了开票方已发起红冲流程但未完成、发票已全额红冲或作废、受票方未及时处理红字确认单等情况，对已开具或正在开具红字的发票，不能继续用于办理出口退税。