下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

预付账款、应付账款等属于往来科目，根据年终明细科目的余额方向不同，可能是资产，也可能是负债。无论是资产还是负债，只要是暂估的，其计税基础都是0。

职工违反公司管理制度的“罚款”，比如迟到早退等扣款的，属于负激励，直接在税前工资中扣除并在工资表体现，即在上述分录中借方少做金额，不需要单独做会计分录。

国家税务总局2017年第40号公告明确：计算加计扣除时，必须从已归集的研发费用中“扣减”下脚料、残次品、废料等收入，不足扣减的，加计扣除按零计算。若会计上不冲减研发费用，会虚增加计扣除基数，稽查时将被补税+滞纳金。

企业为职工体检产生的费用，其企业所得税税前扣除处理需根据体检的具体性质进行区分，因为这将涉及到是限额扣除还是全额扣除的问题。

预期信用损失和坏账准备是企业信用风险管理和财务报告中的两个关键概念，二者既有区别又紧密相连。简单来说，预期信用损失是计量过程，用于估算未来可能的损失金额;而坏账准备是计量结果，是财务报表上用于冲减应收账款的具体科目。

面对存货账面价值130万元(其中原料15万元)而实际库存为零的情况，会计人员需要遵循规范的流程进行处理，核心在于查明原因、根据审批结果进行账务调整，并加强后续管理。

通过上述分录可以看出，“未分配利润”明细科目的贷方余额，表示未分配利润的金额;如出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。

依照新租赁准则第35条规定，融资租赁，是指实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁。若转租赁期占“使用权资产剩余经济寿命”的大部分，或现值占几乎100%，应分类为“融资租赁”;否则为“经营租赁”。

若固定资产满足“持有待售”条件(如已签订处置协议、预计1年内完成处置)，需将其账面价值转入“持有待售资产”项目(流动资产类)，对应的累计折旧、减值准备同步转出，不再计提折旧。

简单来说，就是在销售发生时，企业不能全额确认收入，而要预估可能的退货金额，确认为“预计负债——应付退货款”，同时将预计退回商品的账面价值确认为“应收退货成本”。

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

增值税一般纳税人销售使用过的汽车，增值税计算就分为两种情形：(1)一般计税，税率13%;(2)简易计税，3%征收率减按2%征收。

从预计负债来看，由于税法在销售时按全额确认收入，不认可会计上预估的退货金额，即不认可预计负债，所以预计负债的账面价值大于计税基础(计税基础为0)，形成可抵扣暂时性差异。

本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

税款补缴的会计处理涉及账务调整、税务合规与风险规避等多个维度，需严格遵循会计准则与税法规定，同时结合补缴原因(如汇算清缴补税、自查补税、税务稽查补税、申报失误补税等)针对性处理。

根据《企业会计准则第14号——收入》第三十三条规定，对于附有质量保证条款的销售，企业应当评估该质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定，“应交税费——应交增值税”下不是三级明细科目，而是“专栏”。本来，按照财政部会计司的解答，对于增值税专栏在年终关账时是不需要结转的。

有些地区(如广东)在计算出口企业税负率时是不包含免抵退销售额和免税销售额的，另外企业税负率受行业和地区影响，因此最终的计算标准以当地税局要求为准。

如果账务上不涉及少记收入或者多抵扣进项等不规范的情况，仅仅是税负偏低导致需要补缴增值税的，可以参考以下分录：借：营业外支出 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——应交增值税

新一轮应收款项的账龄分析、坏账重估时，统一计算需要计提的“坏账准备”，如果重新评估后需要计提的“坏账准备”数额减去账面数额是正数的就需要补计提，如果结果是负数的就冲减。

展会期间发生的烟酒费用，即便发票单独开具，能否计入“业务宣传费”并非绝对，核心取决于费用的真实用途、佐证材料完整性及是否符合财税政策规定。

“合同负债”是企业会计准则下反映企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务的科目，其在资产负债表中的填报需严格遵循准则要求，结合科目核算内容及相关往来重分类规则，确保信息真实准确。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

如果补交之前年度的税金及附加，企业需要区分是否属于重大会计差错，如果属于重大会计差错，企业需要通过“以前年度损益调整”科目进行处理;如果影响金额不是很大，不属于重大会计差错，企业可以将调整分录直接计入当期，但由于不是当期实际发生的税费，故汇算清缴时，不能税前扣除但可追补扣除。

对于废料是逐步累计形成，或者在报废时已经将原材料等成本已经全部结转，导致废料的账面成本为0的，在实际销售废料时虽然确认了收入，但是由于废料并无成本，故而就不再需要结转成本。

涉及损益的，应通过“以前年度损益调整”科目过渡，调整发现年度的期初留存收益，更正上年度会计报表相关项目，然后在汇算清缴前向税务系统用正确的会计报表申报年度会计报表，并以正确的年度会计报表为基础进行汇算清缴。如不影响损益，则调整发现年度会计报表的相关项目的期初数。