固定资产一次性税前扣除，是税收优惠政策，不是会计处理的依据，会计核算也一次性计入费用，属于会计差错，应先做会计差错更正，然后再做清理。企业执行《企业会计准则》，对于会计差错金额较大且可行的需要做追溯调整。

零税率是增值税的法定税率，非税收优惠。对应进项税额允许抵扣(外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣)，常见的适用情形包括以下情形

若未取得捐赠票据，主管税务机关有权要求纳税人在规定期限内取得;纳税人不能提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。

若平台判定“仅退款”，购买方无须退回所购商品的，对销售方来说，不会收到退回的销售商品，所售商品应收取的销售款项在现时和以后也将不能收回。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

但从实质上不可否认，这种划转是基于合理的商业目的做出的，因此存在潜在的经济利益转移。从税收角度看，“穿透”无偿划转的表面，对实质上的经济利益征税也是合情合理的。

纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，增值税申报时，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第8b栏。

收到供应商的返利，采购方原则上应冲减采购货物的成本。如果采购的货物已经对外销售了则应冲减销售成本;如果采购的货物企业自己耗用结转到了费用的，则冲减该费用。

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，企业所得税中的税前扣除比例太多记不清?别着急!一文梳理最新企业所得税税前扣除的各种比例，快点转发收藏吧~

《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

笔者根据目前我国本土税务所的现实状况和以往的经验，也就国际税专家的聘用及国际税团队的建设，以及先期可行的国际税服务事项(服务范围)进行了思考探索并提出相应的建议，以供相关者参考。

需要做增值税视同销售处理。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。

企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法，与取得收入相关，符合生产经营活动常规，并且取得相应的增值税发票才可以在税前扣除。另外，利息支付方要按规定代扣代缴个人所得税。

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按月按一定标准在税前扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月双方属于未婚状态，可以分别享受住房租金扣除政策。

个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。如果返聘的退休人员属于与公司签订劳动合同再任职的，按如下规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

个人转让专利或著作权的所有权，应该按照财产转让所得计征个人所得税。

保险营销员或证券经纪人计算是否超过6万元时，不减除20%的费用，也不可以减除展业成本以及附加税费。

正在接受全日制学历教育的学生，因实习取得劳务报酬所得，如符合国家税务总局公告2020年第19号规定，可以适用优化后的预扣预缴方法。

房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

用于对外承包工程项目的出口货物，应提供对外承包工程合同；用于对外承包工程项目的出口货物，由出口企业申请退(免)税。出口企业如属于分包单位的，申请退(免)税时，须补充提供分包合同(协议)。本项规定自2012年1月1日起开始执行。

增值税小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策。出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。

从第三方数据中寻找案件突破口。执行人员应利用政府平台数据，多方排查寻找线索，对纳税人的房产、车辆、股权等信息进行摸底。同时，利用网络信息寻找案件执行突破口。

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。修缮服务属于建筑服务，增值税税率为9%。

新公司法第225条规定，公司依照公司法214条第二款的规定弥补亏损后，仍有亏损的，可以减少注册资本弥补亏损。减少注册资本弥补亏损的，公司不得向股东分配，也不得免除股东缴纳出资或者股款的义务。

笔者提醒，若委托方委托关联方开展研发活动，受托方应向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。若委托方与受托方不存在关联关系，不用提供。同时，有委托研发业务的企业，应留存好相关证明材料备查。

对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税，《减免所得税优惠明细表》(A107040) 第28.1行“(一) 从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”对应次列填报相关金额。