因自然灾害造成的损失，不属于应作进项税额转出处理的“非正常损失”，损失对应的进项税额可以继续抵扣。企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除。

广府文化底蕴深厚，文化产业春潮竞相涌流。广州税务坚持以习近平文化思想为指引，深入贯彻落实市委、市政府关于文化强市部署要求，梳理了现行支持文创产业的系列税费优惠政策，编纂形成《支持文化创意产业税费优惠政策汇编》，以便文创企业及时了解掌握相关税费优惠政策动态，不断厚植高质量发展新势能，助力广州文化创意产业繁荣发展。

　　纳税人预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”的明细行次选择下表事项填

环境保护税自2018年开征以来，通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励机制，引导企业自觉践行绿色发展理念，加强排污治理，减少污染物排放。笔者在实务工作中发现，由于环境保护税政策专业性较强，部分企业未能准确掌握优惠政策适用条件，违规享受了环境保护税优惠，从而引发税务风险。

国家电力投资集团有限公司披露的2023年审计报告税收优惠涵盖增值税、企业所得税、房地产税、土地增值税、消费税、契税，业务范围涵盖风力发电、供暖、软件产品即征即退等时下热门绿色产业。

企业7月份预缴申报当年第2季度(按季预缴)或6月份(按月预缴)企业所得税时，可以自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策；企业10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时，可自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；  符合条件的企业可填报符合上述政策规定的研发费用加计扣除金额。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。

国家鼓励的集成电路材料企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。符合条件的集成电路材料企业可填报符合上述政策规定的减免企业所得税金额。

汇缴申报时，在《所得减免优惠明细表》（A107020）相应减免项目中填报本年发生的所得减免优惠情况，无需在《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）第25行“减：所得减免”行次填写具体事项及优惠金额。

纳税人汇缴申报时，在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第28行“(一)加速折旧(摊销)”的明细行次选择资产加速折旧、摊销优惠事项填报;在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第29行“(二)一次性扣除(摊销)”的明细行次选择表8资产一次性扣除优惠事项填报。

至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农产品，免征增值税；农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税；纳税人购进农民专业合作社销售的免税农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额。

符合条件的托育机构可以享受契税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等税种的免征优惠，城市维护建设税、印花税(不含证券交易印花税)、教育费附加、地方教育附加等税费的减征优惠。

《助力打好“八场硬仗”政策汇编》电子书涉及的主要税费优惠政策，涵盖享受主体、享受内容、享受条件和政策依据等重点事项，为政府部门决策指挥、市场主体谋划经营等提供“一站式”政策指南。

农业生产者销售自产农产品免征增值税。农民专业合作社、家庭农场、种植大户等新型农业经营主体所销售的自身生产的粮食、蔬菜、水果、畜禽产品等农产品，无需缴纳增值税。

规范的财务管理是税收管理的基础，是落实税收政策的前提。农业农村部门应加强指导农民合作社认真执行财务制度和会计制度，建立成员账户，使用专用财务软件，规范财务核算，提高财务规范化建设水平，确保税收优惠政策落到实处。

经营性文化事业单位于2022年12月31日前转制为企业的，自转制注册之日起至2027年12月31日免征企业所得税；由财政部门拨付事业经费的文化单位于2022年12月31日前转制为企业的，自转制注册之日起至2027年12月31日对其自用房产免征房产税。

自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

自2023年1月1日至2027年12月31日，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

农业企业应核实提供免税劳务、货物或服务时，耗用外购已抵扣进项税额是否转出，如未作转出需及时纠正。如企业不能准确划分免税销售收入所对应进项税额，则按当期实际成本计算应扣减的进项税额，并作转出处理。

企业所得税税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

《税收优惠政策指南》共汇编了截至2024年12月31日，仍在有效期内的482个文件，对每项税收优惠政策从享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据四个方面进行详细解读，供纳税人查阅使用。

依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

适用清单管理方式的集成电路和软件企业。国家发展改革委等五部委当年发布的《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》规定的集成电路生产企业或项目，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业。

符合条件的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业，按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定的“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式享受税收优惠，主要留存备查资料见附件。享受优惠的企业在完成年度汇算清缴后，按要求将主要留存备查资料提交税务机关，由税务机关按照财税〔2016〕49号第十条规定转请省级工业和信息化主管部门进行核查。

汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%]。