企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量，不恰当的确认和计量也不能通过充分披露相关会计政策而纠正。

根据有关规定执行增值税先征后返(退)政策的单位，应当将税务部门返还的税款确认为其他收入。收到返还的增值税时，按照实际收到的金额，在财务会计下借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目;同时，在预算会计下借记“资金结存”科目，贷记“其他预算收入”科目。

为了发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，加强对注册会计师的管理，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，制定本法。